股息红利所得个税与企税优惠差异详解

第五章  个人所得税法

 60-40.

居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工作并租房居住，2018年9月开始攻读工商管理硕士。2019年王某取得收入和部分支出如下：

（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元。

（2）取得年终奖48000元，选择单独计税。

（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。

（4）每月支付房租3000元。

（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除）

附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）

按月换算后的综合所得税率表（部分）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。

（2）计算王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。

（3）计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。

（4）计算王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。

（5）计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。（2019年）

【答案及解析】

（1）12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%-363=33（元）。

（2）48000÷12=4000（元），适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210，

王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额=48000×10%-210=4590（元）。

（3）王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。

（4）王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额=[8000×12+20000×（1-20%）×70%-60000-1500×12-400×12]×3%=732（元）。

（5）732-363-33-2240=-1904（元），

王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时申请的应退税额为1904元。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算稿酬所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。