业务招待费的扣除限额如何确定？

如题

经营所得应纳税额的计算 2023-07-12 10:34:49

问题来源：

张某（独生子）在某县投资兴办了A、B两家个人独资企业，均为增值税小规模纳税人，依照税收法规，张某选择在A企业扣除投资人基本减除费用。2021年A、B两家企业经营情况如下：
（1）A企业为装饰装修企业，年终决算前账面销售收入1000000元，利润-70000元，在其利润计算过程中的成本费用包括支付张某每月工资9000元、一次支付女儿奥数学费6000元、招待费10000元、计提存货跌价准备8000元。年终决算时发现漏计含税收入51500元，进行了账务调整。
（2）B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为450000元，要求其按20%的应税所得率计算纳税。
（其他相关资料：张某没有综合所得；假定汇算清缴时，张某提交了承担女儿教育费用和赡养60周岁以上父母的凭证并由其全额扣除；假设不考虑疫情期间优惠政策及其他税收优惠，小规模纳税人适用征收率3%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算A企业全年应预缴的税额。

投资经营A企业全年应预缴税额计算如下：
①调整收入补缴增值税=51500/（1+3%）×3%=50000×3%=1500（元）
②补缴城建税和两个附加=1500×（5%+3%+2%）=150（元）
③张某工资不得税前扣除，只能做基本费用扣除，则调增应税所得金额=9000×12-5000×12=48000（元）
④支付张某女儿奥数学费6000元属于生活费用，不能税前扣除。
⑤招待费超支调增应税所得金额=10000-（1000000+50000）×5‰=10000-5250=4750（元）
⑥存货跌价准备不得税前扣除。
⑦A企业全年应纳税所得额=-70000+50000-150+48000+6000+4750+8000=46600（元）
投资经营A企业应预缴个人所得税=46600×10%-1500=3160（元）。

（2）计算B企业全年应预缴的税额。

投资经营B企业全年应预缴税额的计算如下：
B企业全年应纳税所得额=450000÷（1-20%）×20%=112500（元）
投资经营B企业应预缴个人所得税=112500×20%-10500=12000（元）。

（3）张某年终汇算清缴时A、B两企业应补（退）税额。

年终汇算清缴的个人所得税的计算如下：
①汇总应纳税所得额=46600+112500-24000-12000=123100（元）
②汇总应纳税额=123100×20%-10500=14120（元）
③A企业应纳税额=14120×46600/（46600+112500）=4135.71（元）
A企业应补税=4135.71-3160=975.71（元）
④B企业应纳税额=14120×112500/（46600+112500）=9984.29（元）
B企业应退税=12000-9984.29=2015.71（元）。

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