工作表现突出的奖金如何计税？

对于去年一次性奖金有两种方法计算，单独或者并入工资薪金，这里没有说选择哪一种啊？为什么就是在发放当月并入工资薪金

全员全额扣缴申报纳税个人取得拍卖收入征收的个人所得税规定 2021-08-18 23:01:01

问题来源：

中国公民张某在某市的一家事业单位任职，2020年取得的收入情况如下：
（1）每月从单位取得工资收入15000元，自己负担的符合规定标准的“三险一金”合计为3500元。
（2）张某在单位任职表现突出获得5万元特别奖金。
（3）因累积消费达到一定的额度，参与商场的抽奖活动，抽得一台微波炉，商场零售价500元。
（4）将本人一部长篇小说手稿的复印件拍卖取得收入5万元；同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元，经税务机关确认所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（5）由于身体原因张某于12月底办理了提前退休手续，距离张某法定退休年龄还有3年，符合法定的提前退休条件。单位按照统一标准发放其一次性补贴收入196000元。
［其他相关资料：张某近2年均购买了全年的符合规定的商业健康保险产品支出2400元。张某的独生女在读全日制硕士研究生一年级，其与妻子约定由张某扣除子女教育支出；张某首套住房贷款合同于1月底终止（20年内），其每月5000元的住房贷款于1月底全部归还完毕，其与妻子约定由张某扣除住房贷款利息支出；8月份由于生病，扣除医保报销后，张某负担符合规定的医药费100000元并选择由自己扣除；张某的父母均已年过80，张某与其哥哥约定平均分摊扣除赡养老人支出。张某已向单位提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除］
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）单位预扣预缴张某工资、薪金个人所得税时，各扣除项目具体如何扣除。

①法定减除费用：5000元/月。
②专项扣除：三险一金3500元/月，可据实扣除。
③专项附加扣除：a.子女教育支出，由于约定由张某扣除，则其本人每月定额扣除1000元；b.住房贷款利息支出，扣除期间截至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，所以当年只有1月需要扣除1000元的住房贷款利息支出；c.赡养老人支出，张某每月定额扣除1000元。
④依法确定的其他扣除：商业健康保险，每月定额扣除200元。
【查书】全员全额扣缴申报纳税参考教材P250-P251、P318

（2）张某获得的5万元特别奖金如何缴纳个人所得税？

应当在发放的当月并入工资薪金所得，预扣预缴个人所得税。
【查书】个人所得税征税范围参考教材P241

（3）张某获得的微波炉是否应当缴纳个人所得税？如缴纳，计算应纳税额。

企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”缴纳个人所得税。
应纳个人所得税=500×20%=100（元）
【查书】企业促销展业赠送礼品个人所得税的规定参考教材P292

（4）计算张某拍卖长篇小说手稿的复印件应被预扣预缴和书法作品应缴纳的个人所得税。

个人拍卖自己的文字作品手稿原件及复印件，按照“特许权使用费所得”，预扣预缴个人所得税；拍卖除文字作品原稿及复印件以外的其他财产，按“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。
长篇小说预扣预缴个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
书法作品应纳个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）
【查书】个人取得拍卖收入征收的个人所得税规定参考教材P293

（5）计算张某办理提前退休取得的一次性补贴收入应缴纳的个人所得税。

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
取得的一次性补贴收入应缴纳个人所得税=（196000÷3-60000）×3%×3=480（元）
【查书】个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税的规定参考教材P287

（6）计算张某综合所得应缴纳的个人所得税。

应纳税所得额=［15000×12+50000+50000×（1-20%）］-60000-3500×12-（1000×12+1000+80000+1000×12）-2400=60600（元）
综合所得应纳税额=60600×10%-2520=3540（元）。
【查书】居民个人综合所得应纳税额的计算参考教材P261

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