增值税问题解答：代加工烟丝加工费是否包含在增值税内？
为什么自身业务增值税不包括代加工烟丝收取的加工费10000？
问题来源：
某镇的A卷烟厂（增值税一般纳税人）2022年12月主要经营活动和缴纳税金的情况如下：
（1）进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税184615元；
（2）受位于市区的B卷烟厂（增值税一般纳税人）委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂向B卷烟厂收取代垫辅料费8000元（不含增值税）和加工费10000元（含增值税），A卷烟厂无同类烟丝的市场销售价格；
（3）因生产经营活动向税务机关正常缴纳消费税40000元、增值税30000元；
（4）因税务检查被查补出厂环节消费税10000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元。
（已知，烟丝消费税税率为30%）
要求：
（1）计算A卷烟厂应代收代缴B卷烟厂的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额。
A卷烟厂应代收代缴B卷烟厂的消费税=［70000+8000+10000÷（1+13%）］÷（1-30%）×30%=37221.24（元）
A卷烟厂应代收代缴B卷烟厂的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额=37221.24×（5%+3%+2%）=3722.12（元）。
A卷烟厂应代收代缴B卷烟厂的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额=37221.24×（5%+3%+2%）=3722.12（元）。
（2）计算A卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额。
A卷烟厂自身业务应缴纳的增值税和消费税合计数=正常缴纳消费税40000元+正常缴纳增值税30000元+查补消费税10000元+查补增值税5000元=85000（元）
A卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额=85000×（5%+3%+2%）=8500（元）。
A卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额=85000×（5%+3%+2%）=8500（元）。
【提示】由于业务（3）直接告诉了A卷烟厂正常向税务机关缴纳的增值税、消费税，即，已经考虑了加工劳务应纳的增值税、进口烟丝增值税进项税额的抵扣及进口烟丝消费税已纳税款的扣除等因素，直接用即可。
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王老师
2023-04-20 17:30:33 895人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
包括的。
业务3给出的“因生产经营活动向税务机关正常缴纳消费税40000元、增值税30000元”，就是汇总了当月所有业务后得到的，是包含提供加工劳务收取加工费的业务的。
直接用业务3给出数据计算即可~
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