老师我还是无法分辨直接，间接
问题来源：
第三节 境外所得税收管理
居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所，取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》及其实施条例计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（1）居民企业来源于中国境外的应税所得。
（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在抵免限额内抵免。
聚焦点政策的背景
境外已纳税额的抵免主要是为了解决国家间的重复征税问题，所以境外的已纳税款在不超过按照规定计算的抵免限额的情况下，境外已纳税额可以全额抵免；若超过抵免限额，则只能按照抵免限额进行抵免。
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王老师
2024-10-24 15:23:47 126人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
方法 | 定义 | 适用范围 | 注意 |
直接 抵免 | 企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免，主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税 | 对企业在境外直接缴纳税款的抵扣（常见总分机构之间）： （1）居民企业来源于中国境外的应税所得 （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得 | 居民企业可享受直接抵免和间接抵免，非居民企业只能享受直接抵免 |
间接 抵免 | 境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免 | 对进行境外投资所得已纳税款的抵扣（母子或母子孙公司之间） |
举个例子：一家我国境内的甲公司，在境外设立了子公司，子公司取得的所得要在境外缴纳企业所得税，然后用税后利润对甲公司进行分配，甲公司会取得股息红利所得，这笔股息红利所得要在境外缴纳预提所得税，这笔预提所得税就属于甲公司直接负担的税款，可以享受直接抵免；子公司缴纳的企业所得税中有甲公司负担的部分，那么甲公司负担的部分就属于间接负担的税款，享受的是间接抵免。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！有帮助(5)
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