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生产企业出口退税为何用离岸价计算？

老师说出口退税退的是进项税，那为什么生产企业出口退税的计税依据是离岸价FOB？那不是多退了吗？我举个例子，生产企业采购1000万的原材料，加工成货物出口卖2000万，本身这里面只有1000万的原材料交过增值税，退税时却用2000万的计税依据计算，那不是除了退进项税外，国家还要倒贴给企业？麻烦老师详细讲解一下原理，不要复制书上的文字

增值税退（免）税基本方法 2024-03-21 09:56:42

问题来源：

（三）增值税退（免）税办法

适用增值税退（免）税政策的出口货物、劳务及应税行为，按照规定实行增值税免抵退税或免退税办法。增值税退（免）税办法具体规定如下：

1.免抵退税办法适用企业和情况

企业	具体情况	基本政策规定
生产企业	（1）出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务（2）列名的生产企业出口非自产货物（3）适用一般计税方法的生产企业提供适用零税率的服务和无形资产	免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税税额），未抵减完的部分予以退还
外贸企业	适用一般计税方法的外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口
特殊行业企业	（1）境内单位和个人提供的国际运输服务（2）境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的规定服务（3）航天运输服务

2.免退税办法适用企业和情况

企业	具体情况	基本政策规定
外贸企业或其他单位	（1）不具有生产能力的出口企业（以下简称“外贸企业”）或其他单位出口货物、劳务（2）适用一般计税方法的外贸企业外购服务或无形资产出口	免征增值税，相应的进项税额予以退还

提示

特殊纳税人的非自产货物出口可以视同出口自产货物享受“免抵退”税。视同出口自产货物的具体条件，P82：

1.持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：

（1）已取得增值税一般纳税人资格。

（2）已持续经营2年及2年以上。

（3）纳税信用等级A级。

（4）上一年度销售额5亿元以上。

（5）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

2.持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合第1条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：

（1）同时符合下列条件的外购货物：

①与本企业生产的货物名称、性能相同。

②使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

③出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

（2）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：

①用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

②不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

（3）经集团公司总部所在地的地级以上税务局认定的集团公司，其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

（4）同时符合下列条件的委托加工货物：①与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。②出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。③委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

归纳

出口企业出口或视同出口的零税率货物、服务、无形资产：

查看完整问题

乔老师

2024-03-21 19:25:13 1406人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

您的问题很好，确实需要理解清楚退税的计税依据问题。

首先，我们要明确出口退税退的是出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税，也就是进项税额。生产企业出口退税的计税依据是出口货物的离岸价，即FOB价格，而不是原材料的购进价格。这主要是因为：

对于生产企业来说承担的进项税额，是以前购进以及生产过程中发生的各种可以抵扣的进项税额（包括原料、辅料、水电费等的各种进项税额）。但是这部分进项税额不能准确的区分出到底出口的货物中含有多少（因为即使知道所有的购进涉及的总进项税额，但是总的进项税还是要生产很多的产品，这些产品可能不是全部出口，还有内销的和在产品以及库存商品等等），所以为了方便计算，税法规定统一用出口货物的离岸价×退税率来计算免抵退税额。

正因为离岸价大于购买价，所以税法规定免抵退时，适用的退税率都普遍低于征税率。这样就平衡了，不会让企业多退税的，这样的计算方法是国家综合考虑平衡后想到的方法，是一种相对合理的。

给您一个爱的鼓励，加油~

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