为什么一般计税申报时分包款不能扣？

建筑服务的分包款

老师，为什么分包款在一般计税申报缴纳的时候，不能扣。简易计税申报纳税的时候允许扣。

问题来源：

第八节特定应税行为的增值税计征方法

考点2：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（★★★）

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市税务局决定是否适用本办法的规定。

其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。

根据国家税务总局公告2017年第11号规定：纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。

提示

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

注意

建筑业的征收率是3%，但预征率有两种情况：

2%（适用一般计税方法）、3%（征收率，适用简易计税方法）。

建筑服务税率、征收率及税收管辖概览：

	预征比率及管辖	税率、征收率及申报管辖	适用
一般计税方法	差价2%预缴建筑服务发生地主管税务机关	9%税率全额计销项机构所在地主管税务机关	一般纳税人；营改增前老项目选择使用
简易计税方法	差价3%预缴建筑服务发生地主管税务机关	3%征收率差价计税机构所在地主管税务机关	小规模纳税人（2023年减按1%）；一般纳税人清包工、甲供工程、营改增前老项目选择使用

提示

2023年建筑服务的小规模纳税人征收率和预征率都减按1%，一般纳税人建筑服务简易计税的征收率和预征率仍使用3%。

1.预缴税款

（1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务

①一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

②一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

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柴老师

2024-01-14 12:48:21 1300人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

因为一般计税，申报纳税时，分包款对应的进项税额可以从销项税额中抵扣，所以不能再将分包款从销售额中扣除了，否则就重复扣除了。

简易计税方法，不核算销项税额和进项税额，直接计算应纳税额，所以为了降低纳税人的税负，允许将分包款从销售额中扣减，降低税基，实现降低税负的目的。

每天努力，就会看到不一样的自己，加油！

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	预征比率及管辖	税率、征收率及申报管辖	适用
一般计税方法	差价2%预缴建筑服务发生地主管税务机关	9%税率全额计销项机构所在地主管税务机关	一般纳税人；营改增前老项目选择使用
简易计税方法	差价3%预缴建筑服务发生地主管税务机关	3%征收率差价计税机构所在地主管税务机关	小规模纳税人（2023年减按1%）；一般纳税人清包工、甲供工程、营改增前老项目选择使用