第8章章节练习简答2（5）

（5）在实施实质性程序时发现的甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷，A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。

老师，这个为啥对？对于重大错报的不是应该进行控制测试么？

问题来源：

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与进一步审计程序相关的部分内容摘录如下：

（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货等）的内部控制是有效的，因此A注册会计师决定在2020年度审计中将继续采用综合性审计方案。

（2）在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息，A注册会计师就拟利用信息的准确性获取了审计证据。

（3）甲公司2020年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师扩大了对实物资产的检查范围。

（4）评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2020年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2020年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。A注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

（5）在实施实质性程序时发现的甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷，A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。

要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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田老师

2021-04-12 16:43:04 2619人浏览

勤奋可爱的学员，你好：

不是的，是说发现了重大错报，这通常表明内部控制未能有效防止，发现并纠正重大错报，存在值得关注的缺陷，这题考点与是否进行控制测试无关。在实施实质性程序时发现的甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷，这是已知条件，是让判断后面的与管理层和治理层进行了沟通是否恰当。

希望老师的解答能够对您所有帮助~祝您轻松过关，加油！

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