上市实体是什么？如何理解？

这个题怎么答比较合适

意见分歧咨询 2019-10-13 20:01:32

问题来源：

ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询形成的记录，应当经项目合伙人及项目质量控制复核人的认可。
（2）为保证项目质量，除需要实施项目组内部复核外，还需执行项目质量控制复核。如项目合伙人和项目质量控制复核人存在意见分歧，以项目质量控制复核人意见为主。
（3）所有上市公司财务报表审计项目均应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。
（4）为避免出现分歧、保证按时出具审计报告，项目合伙人可以就特别风险的评估、集团审计测试以及重要性的确定等问题向项目质量控制复核人咨询。
（5）对于纸质记录经电子扫描后存入业务档案，还应当保留已扫描的原纸质记录。
（6）会计师事务所应当每两年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（1）
考核点：咨询的具体要求，P500-501
依据：6.完整记录咨询情况。注册会计师需要完整详细地记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询的结果，包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。
项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可。
（2）
考核点：意见分歧，P501
依据：在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧。
原因分析：有意见分歧，要设法解决意见分歧，不能直接认为项目质量控制复核人的做法是对的。
（3）
考核点：项目质量控制复核的对象，P502
依据：在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。
原因分析：上市实体财务报表审计一定要经过项目质量控制复核，其他的项目根据具体情况确定。
（4）
考核点：项目质量控制复核的具体要求，P503
依据：当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时，除非项目组和项目质量控制复核人员都能谨慎从事，以使项目质量控制复核人员保持客观性，否则项目质量控制复核人员的客观性可能受到损害。如果项目质量控制复核人员不能保持客观性，会计师事务所需要委派内部其他人员或具有适当资格的外部人员，担任项目质量控制复核人员或为该项审计业务提供咨询。
原因分析：重大问题避免向项目质量控制复核人咨询，以免影响其客观性。
（5）
考核点：业务工作底稿的完整性、使用与检索，P505
依据：如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，以保证：
1.生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释；
2.将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中；
3.能够检索和打印扫描复制件。
会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。
原因分析：扫描之后，原来纸质的文件不能删除。
（6）
考核点：监控结果的处理，P508
依据：定期告知监控结果。会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。