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主任会计师,项目合伙人,分别是对什么承担最终责任

有两个负责的,主任会计师,项目合伙人,分别是对什么承担最终责任,我有点混了,麻烦老师帮忙梳理下。

意见分歧会计师事务所业务质量控制-项目质量控制复核 2020-10-15 16:54:35

问题来源:

ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:
(1)质量控制部负责会计师事务所质量控制制度的设计和监控,其部门主管合伙人对质量控制制度承担最终责任。
(2)所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量控制复核。
(3)每六年为一个周期,对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。
(5)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。如项目合伙人和项目质量控制复核人存在意见分歧,以项目合伙人的意见为准。
要求:
针对上述第(1)至(3)、(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(2017年)

事项(1)
考核点:对业务质量承担的领导责任,教材P530
依据:
会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任,为保证质量控制制度的具体运作效果,主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限,以帮助主任会计师正确履行其职责。
原因分析:
对质量控制制度承担最终责任的是主任会计师。
事项(2)
考核点:会计师事务所业务质量控制-项目质量控制复核,教材P542-P543
依据:
会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求:
(1)对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核;
(2)明确标准,据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务,以确定是否应当实施项目质量控制复核;
(3)对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。
在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时,会计师事务所应当考虑下列事项:
(1)业务的性质,包括涉及公众利益的程度;
(2)在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险;
(3)法律法规是否要求实施项目质量控制复核。
在实务中,会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外,还可以自行建立判断标准,确定对那些涉及公众利益的范围较大,或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务,实施项目质量控制复核。
事项(3)
考核点:监控,教材P549
依据:会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年。在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
原因分析:
实施检查的要求是在不超过3年的周期内,至少选取一项进行检查,题目中以6年为周期,至少选取两次进行检查,不符合要求。
事项(5)
考核点:意见分歧,教材P542
依据:
会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决。会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序,例如,向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进行咨询,以解决这些分歧。
只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前,项目合伙人就出具报告,不仅有失应有的谨慎,而且容易导致出具不恰当的报告,难以合理保证实现质量控制的目标。
原因分析:
存在意见分歧属于正常现象,但是要采取适当的程序去解决意见分歧,不能不去讨论解决直接以项目合伙人的意见为准。

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贺老师

2020-10-16 10:59:24 4617人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任,为保证质量控制制度的具体运作效果,主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限,以帮助主任会计师正确履行其职责。

项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
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