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舞弊情况如何与管理层、治理层沟通？

（1）A注册会计师在测试与销售收款相关的内部控制时识别出一项偏差，经查系员工舞弊所致。因追加样本量进行测试后未再识别出偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效，并向管理层通报了该项舞弊。

老师，对于舞弊，在什么情况下是和适当层级的管理层沟通，什么情况是和治理层沟通

实际执行的重要性 2021-07-13 10:40:47

问题来源：

资料四：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：

（2）A注册会计师选取甲公司的部分分公司实施库存现金监盘，发现某分公司存在以报销凭证冲抵现金的情况。因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。

（3）A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2017年度的运输费用，已记录金额低于预期值500万元，因该差异低于实际执行的重要性，A注册会计师认可了已记录金额。

（4）A注册会计师在测试管理费用及研发费用时发现两笔错报，分别为少计会议费40万元和多计研发支出50万元，因合计金额小于明显微小错报的临界值，未予累积。【注：题目条件：明显微小错报的临界值为30万元。】

要求3：

针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】

事项序号	是否恰当（是/否）	理由
（1）	否	控制偏差系由舞弊导致，扩大样本规模通常无效/该内部控制无效
（2）	否	该错报可能是系统性错报/其他分公司可能也会存在类似的错报/A注册会计师应当调查其他分公司是否有类似情况
（3）	否	应将差异额与可接受差异额比较
（4）	否	两笔错报金额均大于明显微小错报的临界值/两笔错报不能相互抵销，应予以累积

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田老师

2021-07-13 11:01:23 1947人浏览

尊敬的学员，您好：

与管理层的沟通：当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，即使该事项（如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款）可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做。确定拟沟通的适当层级的管理层，需要运用职业判断，并且这一决定受串通舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性质和重要程度等事项的影响。通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别。

与治理层沟通的舞弊：涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑等。

如果还有疑问可以继续沟通~希望可以帮助到您~

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