非抽样风险是什么？如何降低？

什么叫做非抽样风险

统计抽样和非统计抽样 2019-05-22 06:38:45

问题来源：

真题和模拟题精讲

多项选择题【2017年真题】

下列各项中，属于统计抽样特征的有(　　)。

A.评价非抽样风险

B.运用概率论评价样本结果

C.运用概率论计量抽样风险

D.随机选取样本项目

[答案]BCD

[点评]注册会计师在统计抽样和非统计抽样中，均需要考虑和评价非抽样风险。

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朱老师

2019-05-22 15:50:12 2475人浏览

尊敬的学员，您好：

非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情况：

1.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。

2.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。例如，注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体。

3.注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。

4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。

非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平。

您再理解理解，哪块还有问题，欢迎继续探讨。

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