期中控制测试如何延伸至期末？
张老师讲，在期中做了控制测试，那么剩余期间可以追加控制测试，可以不追加控制测试。那么，不追加的意思是期中测试控制运行有效，剩余期间就可以不用管了么？还是说剩余期间没有发生重大变化就不用做任何程序了，发生重大变化就需要做程序呢？ 讲义上说的两种考虑方式的意思是：1、期中做了控制测试，剩余期间加控制测试；2、期中做了控制测试，剩余期间不做继续控制，而加实质性分析程序或细节测试么
问题来源：
（五）定义测试期间（5/5）
1.基本原则
（1）注册会计师通常在期中实施控制测试。（用餐后收餐盘：一贯性）
（2）注册会计师可以有两种做法：
①将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取额外的证据；
②不将测试扩展至在剩余期间发生的交易。
2.具体作法（共2种）
第一种做法：将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取额外的证据。
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总体 |
由整个被审计期间的所有交易组成。 |
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步骤（共2步） |
1.期中：初始测试（1－12500号；前10个月10000号） 2.估计总体的特征——推断剩余期间的业务数量（或高或低） |
其中：
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情形 |
应对措施 |
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高估剩余项目数量 |
未发生的交易，可用其他交易代替。 |
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低估剩余项目数量 |
1.可以重新定义总体，以将样本中未包含的项目排除在新的总体外。（总体：10000笔） 2.对未包含在重新定义总体中的项目（假如11—12月，实际发生的是4000笔），注册会计师可以实施替代程序，例如： ①将这些项目作为一个独立的样本进行测试； ②对其进行100%的检查； ③询问剩余期间的情况。 |
第二种做法：不将测试扩展至在剩余期间发生的交易。
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总体 |
只包括从年初到期中测试日为止的交易。 |
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做法 |
可以使用替代方法测试剩余期间控制的有效性。 |
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考虑 因素 |
在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素：（共6点） 1.评估的认定层次重大错报风险的重要程度； 2.在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动； 3.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度； 4.剩余期间的长度； 5.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围； 6.控制环境。 |
李老师
2021-04-28 01:58:54 6924人浏览
讲义上说的两种考虑方式的意思是：1、期中做了控制测试，剩余期间加控制测试；2、期中做了控制测试，剩余期间不做继续控制，而加实质性分析程序或细节测试
要将期中测试结果合理延伸到期末，必须获取剩余期间的补充证据，只是说可能仅实施实质性程序，而不做控制测试
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