样本数量的确定方法总结
问题来源：
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2022年度财务报表和2022年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：
（1）2022年9月,甲公司对人力资源信息系统进行了优化，与应付职工薪酬结算相关的内部控制发生重大变化。A注册会计师询问财务人员，财务人员回复该系统运行正常，因此仅对变更后的应付职工薪酬结算的内部控制进行了测试。
（2）自2022年1月1日起，甲公司销售订单审核改为销售经理线上审核，A注册会计师获取了销售订单审批汇总表，从中选取了大额的销售订单，测试是否存在未经审核的销售行为。
（3）针对存在特别风险的某重要账户采用的自动化信息处理控制，以前测试获取了有关控制运行有效性的审计证据，A注册会计师了解到该控制在2022年未发生变化，故拟利用以前控制运行有效的审计证据。
（4）A注册会计师采用审计抽样随机选取25个样本项目，对每日发生多次的银行支付授权控制进行测试，发现1个样本项目存在偏差。经调查，该偏差不属于系统性偏差，也非人为有意造成，A注册会计师另外选取25个样本项目进行了测试，结果满意，据此认为该控制运行有效。
（5）甲公司共有25个银行账户，A注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制。因该控制执行频率为每月一次，A注册会计师选取12份银行存款余额调节表测试了该控制,结果满意。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）2022年9月,甲公司对人力资源信息系统进行了优化，与应付职工薪酬结算相关的内部控制发生重大变化。A注册会计师询问财务人员，财务人员回复该系统运行正常，因此仅对变更后的应付职工薪酬结算的内部控制进行了测试。
（2）自2022年1月1日起，甲公司销售订单审核改为销售经理线上审核，A注册会计师获取了销售订单审批汇总表，从中选取了大额的销售订单，测试是否存在未经审核的销售行为。
（3）针对存在特别风险的某重要账户采用的自动化信息处理控制，以前测试获取了有关控制运行有效性的审计证据，A注册会计师了解到该控制在2022年未发生变化，故拟利用以前控制运行有效的审计证据。
（4）A注册会计师采用审计抽样随机选取25个样本项目，对每日发生多次的银行支付授权控制进行测试，发现1个样本项目存在偏差。经调查，该偏差不属于系统性偏差，也非人为有意造成，A注册会计师另外选取25个样本项目进行了测试，结果满意，据此认为该控制运行有效。
（5）甲公司共有25个银行账户，A注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制。因该控制执行频率为每月一次，A注册会计师选取12份银行存款余额调节表测试了该控制,结果满意。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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陈老师
2023-08-20 10:05:47 1124人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
本题考查的就是老师颜色这里，其他的您可以结合本表进行复习。
控制运行频率 | 控制运行的总次数 | 测试的最小样本规模区间 |
每年1次 | 1 | 1 |
每季1次 | 4 | 2 |
每月1次 | 12 | 2～5 |
每周1次 | 52 | 5～15 |
每天1次 | 250 | 20～40 |
每天多次 | 大于250次 | 25～60 |
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