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如何推断总体错报?需要对全部金额进行细节测试吗?

第(3)小问,要怎么样做才能推断总体错报?是对5000万元全部进行细节测试吗?

选取样本阶段(变量抽样)评价样本结果阶段(变量抽样) 2024-04-07 09:47:05

问题来源:

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的研发、生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元。审计工作底稿中与审计抽样相关的部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师采用非统计抽样测试了甲公司相关产品的销售佣金的审批控制,估计的总体偏差率略低于可容忍偏差率,A注册会计师认为该项控制运行有效。
(2)甲公司没有对已发生未开票的运费进行暂估,A注册会计师采用货币单元抽样方法选取样本,对运费实施了细节测试。
(3)甲公司2023年度发生广告费5000万元。A注册会计师选取单笔金额100万元以上,合计4000万元的广告费实施了细节测试,发现错报100万元,采用比率法推断广告费的总体错报为125万元。
(4)A注册会计师在测试与采购付款相关的内部控制时识别出一项控制偏差,经查系员工舞弊所致。因追加样本量进行测试后未再识别出控制偏差,A注册会计师认为相关内部控制运行有效,并向管理层通报了该项舞弊。
(5)在采用审计抽样测试甲公司收款审批控制时,A注册会计师确定总体为2023年度的所有收款单据,抽样单元为单张收款单据,选取2023年12月2日至12月31日的全部收款单据共计80张作为样本,测试结果满意。
(6)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试,发现测试样本存在3万元错报。A注册会计师认为该错报不重大,同意管理层不予调整。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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李老师

2024-04-07 09:49:44 206人浏览

勤奋可爱的学员,你好:

对于第(3)小问,要推断总体错报,并不需要对5000万元全部进行细节测试,而是应该通过合理的抽样方法来进行。通常,注册会计师会使用审计抽样,从总体中选取一定数量的样本进行测试,然后根据样本结果来推断总体的错报情况。这种方法既有效又高效,可以避免对全部数据进行测试所带来的巨大工作量。


需要注意的是,选取的样本应该具有代表性,能够反映总体的特征。在本题中,由于注册会计师选取的是特定的大额项目进行测试,因此无法有效地推断总体错报。正确的做法应该是使用随机抽样或其他适当的抽样方法,从5000万元的广告费中选取一定数量的样本进行测试,然后根据样本结果来推断总体的错报金额。

如还有疑问,欢迎继续交流!祝您轻松过关,加油!
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