轻一P345综合2第二问,委托加工的处理
对于答案存货是"存在认定"不理解。 我的思路是:b产品毛利率相同,说明委托加工费没有计入到存货,影响到营业成本金额。 因此营业成本少计,属于完整性认定。存货少计加工费,属于完整性认定。 请问我的思路怎么不对了? 答案的思路是:营业成本少结转,因此对应的存货就多了,没有考虑存货是否包含加工费啊
问题来源:
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事小家电的研发、生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为800万元,实际执行的重要性为600万元。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)甲公司分别于2021年6月、11月和12月,通过网上直播平台对a产品进行打折促销,吸引了150万人、200万人和180万人观看,取得较好销售业绩。
(2)2021年1月,因停工扩建b产品生产线,甲公司将b产品委托第三方生产。b产品2021年销售价格与上年持平。
(3)2021年,甲公司的经销商乙公司遭遇流动性危机,于2022年1月向法院申请破产。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
金额单位:万元
项目 |
未审数 |
已审数 |
2021年 |
2020年 |
|
营业收入—a产品直播促销收入 其中:6月直播促销收入 11月直播促销收入 12月直播促销收入 |
26200 2550 6000 17650 |
0 0 0 0 |
营业收入—b产品 |
30000 |
25000 |
营业成本—b产品 |
21000 |
17500 |
应收账款—乙公司 其中:账面余额 坏账准备 |
4500 5000 500 |
3600 4000 400 |
存货—b产品 |
120 |
100 |
要求:针对资料一第(1)至(3)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。(2022年网络回忆版)
张老师
2023-06-19 03:24:29 1574人浏览
老师给您重新梳理一下:
我们确认结转成本的时候,是借记主营业务成本,贷记存货(库存商品),所以当成本上升的时候,借贷科目同时变化,所以存货的金额也会受到影响。成本现在是没有把加工费记进去,被低估了,存货对应也减少,但减少的金额是比正常小的,例如以前存货值100元,现在代加工,存货应该值200元了,但是做分录的时候,是:
借:主营业务成本 100
贷:库存商品 100
表示存货减少了100,其实应该是减少200,所以存货是高估的。也就是说,营业成本是的确少计了,但是存货作为资产科目,贷方少计相当于余额的高估,因此存货项目是被高估了的,对应的就是存在认定~
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