问题来源：
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）2020年度，甲公司直销了100件a产品。2021年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90%，直销价较2020年基本没有变化。2021年度，甲公司共销售150件a产品，其中20%销售给经销商。
（2）2021年11月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至2021年12月31日，甲公司售出10件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。
（3）2021年，甲公司应收账款回收困难，通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款，以缓解资金压力。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：万元
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营业收入—a产品 |
11750 |
8000 |
|
营业收入—b产品 |
600 |
0 |
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应收账款 |
12000 |
25000 |
|
短期借款 |
2000 |
6000 |
针对资料一第（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
考核点：销售与收款循环的重大错报风险的评估
事项（1）
原因分析：
2020年直销100件a产品，营业收入8000万元，得出单价=80（万元/件）。2021年直销价和2020年一样，对经销商售价为直销价的90%，经销商售价=80×90%=72（万元/件），共销售150件，直销：150×80%=120（件），经销商：150×20%=30（件），所以2021年a产品营业收入=120×80+72×30=11760（万元）。资料二为11750，相差极小，为10万元，不认为存在重大错报风险。
事项（2）
原因分析：
附有销售退货条件，但是不能估计退货率，那就不能确认收入。资料二确认了10件b产品的收入，存在重大错报风险。
事项（3）
原因分析：
将应收账款部分转让给商业银行，通常这种情形是附追索权（银行收不到钱，会找转让方）的，因而实质上属于借款，应收账款不能转销的同时应增加短期借款。资料二短期借款不升反降，存在重大错报风险。
韩老师
2022-09-24 16:15:01 1955人浏览
尊敬的学员，您好：
财务报表整体的重要性是1000万，明显微小错报的临界值一般按照财务报表整体的重要性的3%-5%确定，那么明显微小错报的临界值30万-50万 ，10万的差异低于明显微小错报的临界值，所以不存在重大错报风险。
祝您考试轻松过关，加油！
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