应收账款存在与权利和义务认定的区别解析

可能发生错报的环节

相关的财务报表项目及认定

存在的内部控制（自动）

存在的内部控制

（人工）

内部控制测试程序

（五）记录应收账款的收款

1.应收账款记录的收款与银行存款可能不一致

应收账款/货币资金：完整性、存在、权利和义务；准确性、计价和分摊

在每日编制电子版存款清单时，系统自动贷记应收账款

1.将每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单相比较。

2.定期取得银行对账单，独立编制银行存款余额调节表。

3.向客户发送月末对账单，对客户质询的差异应予以调查并解决

1.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名。

2.检查银行存款余额调节表和负责编制的员工的签名。

3.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决

2.收款可能被记入不正确的应收账款账户

应收账款：准确性、计价和分摊 、存在

电子版的收款清单与应收账款明细账之间建立连接界面，根据对应的客户名称、代码、发票号等将收到的款项对应到相应的客户账户。对于无法对应的款项生成例外事项报告。系统定期生成按客户细分的应收账款账龄分析表

1.将生成的例外事项报告的项目进行手工核对，或调查产生的原因并解决。

2.向客户发送月末对账单，对客户质询的差异应予以调查并解决。管理层每月复核按客户细分的应收账款账龄分析表，并调查长期余额或其他异常余额

1.检查系统中的对应关系审核设置是否合理。

2.检查对例外事项报告中的信息进行核对的记录以及无法核对事项的解决情况。

3.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决。

4.检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施

可能发生错报的环节

相关的财务报表项目及认定

存在的

内部控制（自动）

存在的内部控制

（人工）

内部控制测试程序

（六）坏账准备计提及坏账核销

坏账准备的计提可能不充分

应收账款：准确性、计价和分摊

系统依据公司计提坏账的规则，自动生成应收账款账龄分析表

管理层对财务人员基于账龄分析表，采用预期信用损失模型计算编制的坏账准备计提表进行复核

复核无误后需在坏账准备计提表上签字。管理层复核坏账核销的依据，并进行审批

1.检查财务系统计算账龄分析表的规则是否正确。

2.询问管理层如何复核坏账准备计提表的计算，检查是否有复核人员的签字。

3.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批

可能发生错报的环节

相关的财务报表项目及认定

存在的内部控制（自动）

存在的内部控制

（人工）

内部控制测试程序

（七）记录现金销售

登记入账的现金收入与企业已经实际收到的现金不符

收入：完整性、发生、截止、准确性

货币资金：完整性、存在

现金销售通过统一的收款台用收银机集中收款，并自动打印销售小票

1.销售小票应交予客户确认金额一致。

2.通过监视器监督收款台。

3.每个收款台都打印每日现金销售汇总表。

4.盘点每个收款台收到的现金，并与相关销售汇总表调节相符。

5.独立检查所有收到的现金已存入银行。

6.将每日现金销售汇总表与银行存款单相比较。定期取得银行对账单，独立编制银行存款余额调节表

1.实地观察收银台、销售点的收款过程，并检查在这些地方是否有足够的物理监控。

2.检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置。

3.检查盘点记录和结算记录上负责计算现金和与销售汇总表相调节工作的员工的签名。

4.检查银行存款单和销售汇总表上的签名，证明已实施复核。

5.检查银行存款余额调节表的编制和复核人员的审核记录