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轻二366页第1题资料三第一小问解答

请问老师:确认收入仅以客户签字的发运凭证就可以吗?难道不需要销售发票吗?

以风险为起点的控制测试销售与收款循环的重大错报风险的评估 2020-08-28 12:08:48

问题来源:

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为2020年4月30日。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)2019年6月20日,媒体曝光甲公司的a产品存在严重的食品安全问题。受食品安全事件的影响,甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率,甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价,销售量逐步回升。
(2)甲公司财务总监已在甲公司工作超过6年,于2019年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过2年外,其余人员的平均服务期少于1年。
(3)2019年9月1日,甲公司与丙公司签订协议,自当月起,由丙公司为甲公司提供为期12个月的广告营销服务。甲公司于2019年9月1日向丙公司预付6个月广告服务费,每月200万元。
(4)2019年10月,甲公司推出新型速冻食品,保质期为1年。合同约定,客户在购买食品三个月内发现质量问题,无论是否拆袋及使用,均可无条件退货。截至2019年12月31日,甲公司共计售出十万份。因上市时间较短,管理层无法合理估计退货率。
(5)自2019年11月起,甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货,改为运至客户指定交货地点交客户签收,但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:

资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制,部分内容摘录如下:

资料四:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试,部分内容摘录如下:

资料五:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)甲公司年末应收账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证,均收到回函。回函显示一笔5万元的差异,管理层同意调整。因回函总额占应收账款余额的78%,A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。
(2)2019年,甲公司以8000万元的价格向其母公司购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程,很可能不存在相关的内部控制,直接实施了实质性程序。
(3)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按预期信用损失计提的部分。
资料六:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师在测试甲公司临近2019年末的会计分录和其他调整时,选取了40笔符合预定特征的样本项目,检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准,入账金额是否准确,未发现错报。
(2)怀疑存在的甲公司违反法律法规的行为导致对管理层及治理层的诚信产生质疑,A注册会计师考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定,并就此征询了法律意见。
(3)针对甲公司2019年公司层面控制的有效性,A注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助。在此之前,A注册会计师从内部审计人员处获取了书面协议,以表明其将按照A注册会计师的指令对特定事项保密,并将对其客观性受到的任何不利影响告知A注册会计师。
(4)审计过程中累积的错报合计数为200万元。因管理层已全部更正,A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。
(5)甲公司管理层在2019年财务报表附注中披露了2020年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。
(6)因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对甲公司的子公司出具了带“与持续经营相关的重大不确定性”单独部分的无保留意见审计报告。甲公司管理层认为该事项不会对甲公司合并财务报表产生重大影响。A注册会计师同意甲公司管理层的判断,拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。
要求:

(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、预付款项、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、存货)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

针对要求(1):

(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷,简要说明理由。

针对要求(2):

(3)针对资料四第(1)至(4)项,假定这些控制的设计有效并得到执行,根据控制测试及其结果,逐项指出资料四所列控制测试程序是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

针对要求(3):

(4)针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出所列实质性程序是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

针对要求(4):

(5)针对资料六第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

针对要求(5):

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王老师

2020-08-28 18:18:35 4482人浏览

尊敬的学员,您好:

这里发运凭证就是可以的,发运凭证即在发运货物时填制的,用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。发运凭证的一联留给客户,其余联(一联或数联)由企业保留,通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方,用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据。

祝您学习愉快!
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