轻一P301-第3题第2问，签收日期比发货日期晚几天是正常的吗？

老师，这里是签收了收货通知单控制权才转移，签收日期比发货日期晚几天不是正常的吗，那这样记账凭证的日期也没有问题啊

销售与收款循环的实质性程序 2022-04-07 12:04:29

问题来源：

A注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2021年度财务报表。A注册会计师对营业收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：

金额单位：万元

记账凭证日期	记账凭证编号	记账凭证金额	发票日期	出库单日期
2021年1月2日	转字10	12	2020年12月31日	2020年12月31日
2021年2月28日	转字15	7	2021年2月27日	2021年2月27日
2021年3月20日	转字30	8	2021年3月19日	2021年3月19日
（略）
2021年12月3日	转字40	10	2021年12月2日	2021年12月2日
2021年12月30日	转字48	800	2021年12月30日	2021年12月30日
2021年12月31日	转字50	1500	2021年12月31日	2021年12月31日
（略）
审计说明：（1）根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货通知单后，转移货物的控制权。审计中已检查销售合同（2）已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期，未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致（3）12月转字48号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系调整售价所致。A注册会计师认为解释合理，未实施进一步检查

要求：
针对资料中的审计说明第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

（1）考核点：销售与收款循环的实质性程序

原因分析：

收入的确认是在客户签发收货通知单后，而注册会计师想要去看究竟是否可以确认收入，看销售合同作用不大，重点是要检查是否有收货通知单。

（2）考核点：销售与收款循环的实质性程序

原因分析：

在销售与收款环节的流程中是先出库、开票，再记录销售，但是通常在同一期间，涉及跨期（转字10）需重点关注。

（3）考核点：销售与收款循环的实质性程序

原因分析：

销售额较高可能与舞弊相关，所以要实施进一步审计程序而不是认为管理层解释合理就不实施进一步审计程序了。

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李老师

2022-04-07 12:14:37 1048人浏览

勤奋可爱的学员，你好：

不正常，这里涉及到了跨期，记账凭证日期是期后，发票日期与出库单日期是在年前，这很可能入账不及时，或故意漏记该笔业务

希望老师的解答能够对您所有帮助~祝您轻松过关，加油！

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