问题来源：
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中记录了对生产与存货交易相关的内部控制进行的测试，部分内容摘录如下：
（1）所有领料单由生产主管签字批准，仓库管理员凭经批准的领料单发出原材料。A注册会计师发现8月末有两张领料单经仓储经理签字并发出。仓储经理解释，因生产主管在外出差，生产任务紧急，故由其代为签字。
（2）生产主管每月末将其生产任务单及相关领料单存根联与材料成本明细表进行核对，调查并处理全部差异。A注册会计师测试发现10月存在一笔金额为80万元的未处理差异。
（3）成本会计每月复核系统生成的制造费用明细表并调查异常波动，如金额超过10万元须由财务经理批准并进行调节。A注册会计师测试发现4月有一笔异常波动金额达200万元，已由成本会计调节处理。成本会计解释并出具了财务经理签字授权证明书。
（4）存货盘点表和盘点标签事先连续编号，盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签。A注册会计师测试发现缺编号18、37。管理层解释编号18、37为未使用盘点标签，因遇台风影响，未来得及收回已被雨水毁损。
（5）为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场，确认所有存货均已贴上盘点标签。A注册会计师现场观察管理层制定的盘点程序的执行情况时发现，某存货未粘贴标签。盘点人员解释，因盘点标签不足，且属于相同类型存货，故未粘贴。
（6）财务部根据系统生成的存货货龄分析表，结合生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货盘点中对存货状况的检查结果，计提存货跌价准备，报总经理和财务经理审核签字批准后入账。A注册会计师测试发现10月存货跌价准备计提明细表未经总经理签字，只有财务经理签字。财务经理解释，因总经理出国考察，故电话汇报后入账。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出各项控制是否有效运行。如未有效运行，简要说明理由。
（1）所有领料单由生产主管签字批准，仓库管理员凭经批准的领料单发出原材料。A注册会计师发现8月末有两张领料单经仓储经理签字并发出。仓储经理解释，因生产主管在外出差，生产任务紧急，故由其代为签字。
（2）生产主管每月末将其生产任务单及相关领料单存根联与材料成本明细表进行核对，调查并处理全部差异。A注册会计师测试发现10月存在一笔金额为80万元的未处理差异。
（3）成本会计每月复核系统生成的制造费用明细表并调查异常波动，如金额超过10万元须由财务经理批准并进行调节。A注册会计师测试发现4月有一笔异常波动金额达200万元，已由成本会计调节处理。成本会计解释并出具了财务经理签字授权证明书。
（4）存货盘点表和盘点标签事先连续编号，盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签。A注册会计师测试发现缺编号18、37。管理层解释编号18、37为未使用盘点标签，因遇台风影响，未来得及收回已被雨水毁损。
（5）为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场，确认所有存货均已贴上盘点标签。A注册会计师现场观察管理层制定的盘点程序的执行情况时发现，某存货未粘贴标签。盘点人员解释，因盘点标签不足，且属于相同类型存货，故未粘贴。
（6）财务部根据系统生成的存货货龄分析表，结合生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货盘点中对存货状况的检查结果，计提存货跌价准备，报总经理和财务经理审核签字批准后入账。A注册会计师测试发现10月存货跌价准备计提明细表未经总经理签字，只有财务经理签字。财务经理解释，因总经理出国考察，故电话汇报后入账。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出各项控制是否有效运行。如未有效运行，简要说明理由。
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陈老师
2020-08-15 14:33:39 945人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
因为题干中我们规定的内控是要财务经理批准并调节，现在成本会计被财务经理授权调节，这个和我们最开始的内控就不一致了，因此他没有有效运行。所谓内控是否有效运行就是看他是否按照之前的规定来执行。
（3）成本会计每月复核系统生成的制造费用明细表并调查异常波动，如金额超过10万元须由财务经理批准并进行调节。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~有帮助(10)
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