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第5小问盘点过程收到的存货怎么处理?

盘点过程收到的存货不是应该放在过渡区域吗?盘点后还要考虑是不是被审计单位的存货  答案上说若需要,纳入盘点范围   我从哪方面想都觉得不应该纳入,, 请老师帮我分析一下

存货监盘 2021-09-15 23:10:09

问题来源:

ABC会计师事务所承接甲公司2020年度财务报表审计业务。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。在审计过程中,与存货监盘相关的部分事项如下:
(1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)对甲公司的存货实施了监盘程序后,据此认为获取了存货存在以及所有权方面的充分、适当的审计证据。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

考核点:存货监盘

事项1

依据:教材P261

①存货盘点范围。在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因。

事项2

依据:教材P256

注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。因此,存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据。此外,注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

例如,如果注册会计师在监盘中注意到某些存货已经被法院查封,需要考虑被审计单位对这些存货的所有权是否受到了限制。但如《<中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑>应用指南》第6段所述,存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

原因分析:存货监盘只是监督被审计单位的存货盘点,不能确定全部存货的所有权,不能获取有关存货所有权充分适当的审计证据。

事项3

原因分析:对于标准规格的包装箱,要确定包装箱内是否真的有符合规格的存货,需要开箱检查,不能直接用标准容量计算。

事项4

依据:教材P259

①存货监盘的目标、范围及时间安排。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据,检查存货的数量是否真实完整,是否归属被审计单位,存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

事项5

依据:教材P259-260

一般而言,被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以确保停止存货的移动,有利于保证盘点的准确性。但特定情况下,被审计单位可能由于实际原因无法停止生产或收发货物。这种情况下,注册会计师可以根据被审计单位的具体情况考虑其无法停止存货移动的原因及其合理性。

同时,注册会计师可以通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划等方式,了解被审计单位对存货移动所采取的控制程序和对存货收发截止影响的考虑。例如,如果被审计单位在盘点过程中无法停止生产,可以考虑在仓库内划分出独立的过渡区域,将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时存放在过渡区域,以此确保相关存货只被盘点一次。

原因分析:应该单独码放,但是要确定是否属于2020年末的存货,如果是,应当将其纳入盘点范围。

事项6

依据:教材P262

取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核,并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。

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景老师

2021-09-16 17:25:09 5234人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

如果单独划分了过渡区域,是要放在过渡区域的。但是如果是被审计单位的存货,是要纳入盘点范围的。错在了“不纳入存货监盘的范围”,而不是错在了单独码放

考试中经常考查的就是在途物资,属于企业的存货,在账面上也是记录了的,只是还在途中,那盘点期间收到了这个存货,是应纳入盘点范围的。

您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!

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