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第2小问,什么是资金体外循环?

第2小问,什么是资金体外循环?

第2小问,什么是资金体外循环?以及为什么可以通过检查银行账户完整性就得验证资金体外循环?

银行存款的实质性程序 2024-08-20 07:54:47

问题来源:

ABC会计师事务所负责审计甲公司2022年度的财务报表,A注册会计师担任项目合伙人,审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下:
(1)2022年12月29日,A注册会计师要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点,12月30日,A注册会计师在现场实施了监盘,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异。
(2)A注册会计师怀疑甲公司存在资金体外循环,在出纳的陪同下前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单,观察了查询和打印的过程,检查了账面记录的银行人民币结算账户是否完整,结果满意。
(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑,A注册会计师获取了管理层提供的网银截图,核对截图中显示的信息与提供给注册会计师的对账单中信息的一致,结果满意。
(4)A注册会计师未对年末余额小于10万元的银行存款实施函证,这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性,A注册会计师检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表,结果满意。
(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,A注册会计师通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。
(6)A注册会计师发现X银行询证函回函上的印章与以前年度的不同,甲公司管理层解释X银行于2022年中变更了印章样式,并提供了X银行的收款回单,A注册会计师通过比对印章样式,认可了甲公司管理层的解释。
(7)通过核对银行对账单和银行存款日记账,发现两者存在差异,A注册会计师获取了银行存款余额调节表,检查了调节表中的加计数是否正确,调节后余额是相符的,结果满意,据此认可了银行存款余额调节表。
(8)A注册会计师根据管理层提供的已开立银行账户清单,对清单上的所有账户(包括零余额和本期内注销的账户)进行了函证,除非该账户不重要且重大错报风险很低,未发现差异,结果满意。
(9)A注册会计师在审计时发现定期存款占银行存款比例偏高,同时负债比例偏高,A注册会计师向管理层询问了定期存款存在的商业理由并评估其合理性,实施了函证程序,未发现异常,结果满意。
(10)针对某笔未质押的定期存款,A注册会计师检查了开户证实书的复印件,结果满意,未实施其他审计程序。
要求:针对上述第(1)至(10)项,上述事项是相互独立的,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
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田老师

2024-08-20 10:02:39 348人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

资金体外循环通常指的是企业或组织将资金转移到正常业务流程和财务体系之外进行流转和使用,从而规避正常的财务管理和监控。这种行为可能导致资金被挪用、流失或用于非法活动,增加企业的财务风险。


通过检查银行账户的完整性,可以验证企业是否开设了未经授权或未记录的银行账户,这些账户可能用于资金体外循环。如果发现企业存在未记录的银行账户,这可能意味着企业有资金在正常的财务体系外流转,即存在资金体外循环的情况。因此,检查银行账户完整性是识别和防范资金体外循环风险的重要手段之一。

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