轻一P466简答3第一问：专家是否遵循保密条款的规定是什么
A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量管理政策和程序的约束。
有的选项会说要遵守保密条款，这个怎么区分？
问题来源：
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，与利用专家工作相关的事项摘录如下：
（1）A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量管理政策和程序的约束。
（2）在评价外部专家的客观性时，A注册会计师认为应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。
（3）由于甲公司所在行业法律法规可能对保密作出额外规定，A注册会计师要求外部专家同意遵守特定的保密条款。
（4）A注册会计师认为外部专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分。
（5）A注册会计师在商誉减值测试过程中利用了专家的工作，专家工作的结果与甲公司管理层的估计结果差异较大，A注册会计师实施了追加的审计程序并与管理层沟通后仍无法解决，因该项差异对财务报表的影响重大但不广泛，A注册会计师拟出具保留意见审计报告，并提及专家的工作，同时指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（★★★）
（1）考核点：评价专家工作的恰当性
依据：P340
原因：
在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序时，应当区分内部专家和外部专家。内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工（包括临时员工），因此需要遵守所在会计师事务所根据《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》制定的政策和程序。内部专家也可能是与会计师事务所共享统一的质量管理政策和程序的网络事务所的合伙人或员工（包括临时员工）。而外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所按照《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》制定的质量管理政策和程序的约束。
（2）考核点：专家的胜任能力、专业素质和客观性
依据：P337
原因：
注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。
（3）考核点：与专家达成一致意见
依据：P338
原因：
适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。法律法规可能对保密作出额外规定。被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款。
（4）考核点：与专家达成一致意见
依据：P338
原因：
注册会计师和专家就各自角色和责任达成的一致意见，可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成的一致意见。当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
（5）考核点：与专家达成一致意见
依据：P337-338
原因：
注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容：
1.由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试；
2.同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础；
3.将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。
注册会计师和专家就各自角色和责任达成的一致意见，可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成的一致意见。当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
田老师
2021-07-08 04:38:18 2469人浏览
尊敬的学员，您好：
因为外部专家不是审计项目组成员，所以不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量管理政策和程序的约束，但是适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。保密是必须的，但是专家不是项目组成员，所以事务所的质量控制政策和他无关。
对于专家的保密要求：（1）适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家（2）法律法规可能对保密作出额外规定，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款
您可以看一下轻一P459，再理解一下。
希望对您有所帮助，加油！
相关答疑
-
2023-08-25
-
2023-08-18
-
2023-07-26
-
2023-06-09
-
2021-08-14
您可能感兴趣的CPA试题
津公网安备12010202000755号