资料二第(1)问:1500里面是否已算200? 或 资料二第(1)问:1500是否包含200?
资料二 第(1)问 意思是1500里面已经算了200了是吗?
问题来源:
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事笔记本电脑的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为600万元,明显微小错报的临界值为30万元。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境等方面情况,部分内容摘录如下:
(1)甲公司持有联营企业乙公司30%的股权,2022年度联营企业乙公司实现净利润1500万元,持有的某项其他权益工具投资公允价值上升200万元。
(2)2022年1月1日,甲公司取得丙公司20%股权,对其具有重大影响。丙公司2022年接受委托为甲公司设计ERP系统,收费为5000万元,丙公司2022年度净利润为4亿元。
(3)甲公司因为产品质量问题被提起诉讼,预计很可能需要赔偿损失合计800万元。甲公司基本确定能够获得供应商的赔偿款600万元。
(4)甲公司2022年在全国开展专卖店加盟业务,一次性收取加盟费100万元,加盟期为5年,甲公司向加盟商提供产品技术培训和经营策略指导等方面的后续服务,不另行收取费用,2022年共收取加盟费5000万元。
(5)甲公司的某一直营店于2019年12月份完成了装修,装修支出为50万元,预计使用年限为5年。2022年10月该直营店整体重新装修,并于2022年12月份完工投入使用。原装修支出剩余账面价值为30万元,新发生装修支出80万元。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
金额单位:万元
项目 |
未审数 |
已审数 |
2022年 |
2021年 |
|
营业收入——加盟费收入 |
5000 |
0 |
固定资产——装修支出 |
110 |
30 |
投资收益——乙公司 |
510 |
0 |
预计负债——未决诉讼 |
200 |
40 |
长期股权投资——乙公司 |
10510 |
10000 |
——丙公司 |
58000 |
50000 |
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师认为与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露的错报,即使其金额低于财务报表整体重要性,仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,因此,确定与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为250万元。
(2)为了确定甲公司某项未决诉讼确认的预计负债金额,A注册会计师利用了外部专家的工作,并计划将其工作结果归入审计工作底稿。
(3)A注册会计师通过分析甲公司的财务数据和非财务数据,对异常波动予以关注,可以非常有效地识别出重大错报风险,因此计划在了解被审计单位及其环境等方面情况的每一方面均充分利用分析程序。
(4)由于甲公司2022年度固定资产与上年相比无重大变动,A注册会计师拟将固定资产的重大错报风险的评估工作交给信赖的内部审计人员负责。
资料四:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师发现甲公司2022年与新成立的关联方丁公司发生大量销售交易,对丁公司的产品销售价格比对其他客户同期相同产品的销售价格高40%。A注册会计师检查了甲公司与丁公司签订的销售合同、销售发票、出库单等,重点评价了交易的商业理由,并验证交易条款与管理层的解释一致,同时确认关联方交易是否按照适用的财务报告编制基础得到恰当的会计处理和披露,结果满意。
(2)A注册会计师评估认为甲公司的收入确认方面存在舞弊风险,为增加审计程序的不可预见性,A注册会计师决定在期中执行实质性程序,并将期中得出的结论合理延伸至期末。
(3)应付账款会计将供应商提供的对账单与应付账款明细账进行核对,并对差异进行跟进处理。A注册会计师采用统计抽样方法对该控制实施控制测试,由于样本偏差率是总体偏差率的最佳估计,且样本偏差率低于可容忍偏差率,认为该项控制运行有效。
资料五:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了错报及重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师获悉甲公司2023年1月5日发生了一笔大额销售退回,要求管理层修改了2022年财务报表,并于2023年3月24日重新出具了审计报告,管理层于2023年3月25日批准并报出修改后的财务报表。
(2)2022年10月,甲公司账面余额2000万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2022年末,因未办理竣工决算,该生产线尚未转入固定资产,涉及折旧金额很小,因此A注册会计师认为不构成重大错报。
(3)审计中累积的错报共800万元,管理层已经全部更正,A注册会计师认为财务报表不存在重大错报,因此不影响审计工作和审计报告的意见类型。
(4)甲公司于2023年2月发生了一项重大诉讼,A注册会计师认为,该事项不影响甲公司2022年度财务报表,因此未实施任何审计程序。
要求:
事项序号 |
是否可能表明存在重大错报风险(是/否) |
理由 |
财务报表项目 名称及认定 |
(1) |
是 |
联营企业持有的其他权益工具投资公允价值上升,不应按照持股比例确认投资收益,存在多计投资收益,少计其他综合收益的风险 |
投资收益(发生) 其他综合收益(完整性) |
(2) |
是 |
甲公司在对丙公司投资采用权益法核算时,直接用丙公司净利润计算投资收益,未抵销与联营企业丙公司之间发生的未实现内部交易损益,可能存在多计投资收益的风险 |
投资收益(准确性) 长期股权投资(准确性、计价和分摊) |
(3) |
是 |
预计很可能需要支付的赔偿款,不应与基本确定能够获得的赔偿相抵销,存在少计预计负债的风险 |
预计负债(完整性/准确性、计价和分摊) 其他应收款(完整性) |
(4) |
是 |
加盟费应当在整个加盟期间确认/不能一次性计入收入 |
合同负债(完整性) 营业收入(发生) |
(5) |
是 |
原来装修的账面价值已经不能产生经济利益,不再符合固定资产的定义和确认条件,应终止确认固定资产,计入营业外支出 |
固定资产(准确性、计价和分摊) 营业外支出(完整性) |
事项序号 |
是否恰当(是/否) |
理由 |
(1) |
是 |
(属于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平) |
(2) |
否 |
除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不属于会计师事务所的审计工作底稿 |
(3) |
否 |
在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序 |
(4) |
否 |
评估重大错报风险涉及重大职业判断,应当由注册会计师执行,不能利用内部审计人员工作 |
事项序号 |
是否恰当(是/否) |
理由 |
(1) |
否 |
针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,还应当获取交易已经恰当授权和批准的审计证据 |
(2) |
否 |
对于已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序 |
(3) |
否 |
样本偏差率是总体偏差率的最佳估计,但必须考虑抽样风险,在统计抽样中需要计算总体偏差率上限并与可容忍偏差率进行比较 |
事项序号 |
是否恰当(是/否) |
理由 |
(1) |
否 |
审计报告日不应早于管理层批准财务报表的日期 |
(2) |
是 |
— |
(3) |
否 |
累积错报超过了财务报表整体重要性,应考虑是否需要修改审计计划 |
(4) |
否 |
属于非调整事项,需要在财务报表附注中披露,A注册会计师应当实施相应的审计程序 |
景老师
2023-08-18 09:39:12 2189人浏览
不是的,意思是其他权益工具投资公允价值上升要计入甲公司的其他综合收益,而不是投资收益。您看资料二中投资收益—乙公司是510万元,说明是(1500+200)*30%=510万元计算出来的。这里应该是1500*30%=450万元确认为投资收益,200*30%=60万元确认为其他综合收益。
您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!相关答疑
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