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轻1下册496页简答题第一题第六问解答

为什么仅针对与成本核算相关的财务报表审计项目实施审计是正确的?不应该是对所有财务信息实施审计吗

对不重要的组成部分所需执行的工作已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理 2021-06-14 21:24:37

问题来源:

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下:

1)乙公司为重要组成部分。集团项目组通过与组成部分注册会计师讨论组成部分业务活动的形式,参与组成部分注册会计师的风险评估程序。

2)丙公司是非重要组成部分,由于丙组成部分注册会计师已经审计了该组成部分财务信息,并出具了无保留意见审计报告,A注册会计师复核了丙公司财务信息和审计报告,不再在集团层面实施分析程序。

3)集团项目组评价审计证据时,发现对重要组成部分已经执行的审计工作不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组考虑对集团财务报表发表非无保留意见。

4)丁公司是非重要组成部分,A注册会计师对丁组成部分财务信息实施集团层面分析程序后对期末存货实施了监盘程序,结果满意。

5)戊公司为非重要组成部分。集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及对某些非重要组成部分在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组决定对戊组成部分财务信息实施审阅。由于针对组成部分财务信息实施审阅而非审计,因此未确定重要性。

6)己公司不具有财务重大性,但其产品全部在甲集团内部销售。A注册会计师认为己公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,拟仅针对与成本核算相关的财务报表项目实施审计。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

事项(1):

考核点:参与组成部分注册会计师的工作

依据:P353-354

原因:

如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响,但至少应当包括:

1)与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;

2)与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性;

3)复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。审计工作底稿可以采用备忘录的形式,反映组成部分注册会计师针对识别出的特别风险得出的结论。

原因分析:至少应当包括的内容为三项,而题干中只说明了其中一项,是不恰当的。

事项(2):

考核点:对不重要的组成部分所需执行的工作

依据:P352

原因:

对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

原因分析:应当实施分析程序,而题干中说不对不重要组成部分实施分析程序是不恰当的。

事项(3):

考核点:已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理

依据:P352

原因:

如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组应当选择某些不重要的组成部分,并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作:

1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;

2)对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计;

3)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅;

4)实施特定程序。

原因分析:题干中仅说明对于重要组成部分无法获取充分、适当的审计证据,并没有说明其针对该情况是否进行了已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理就直接考虑对审计意见的影响是不恰当的。

事项(5):

考核点:制定重要性的要求

依据:P350

原因:

如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,集团项目组应当基于集团审计目的,为这些组成部分确定组成部分重要性。为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同。但是,在确定组成部分重要性时,无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,因此,对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性。在制定组成部分总体审计策略时,需要使用组成部分的重要性。

原因分析:根据题干,集团项目组已经决定针对戊组成部分实施审阅,根据上述教材原文,集团项目组应当对戊组成部分确定重要性。

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于老师

2021-06-15 15:36:37 2209人浏览

勤奋可爱的学员,你好:

因为题干中明确说了不具有财务重大性,如果是具有财务重大性,则应当对所有财务信息实施审计。

本题是因风险而重要的组成部分,对由于其特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作(以下三选一,不一定非要对所有财务信息实施审计):

(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;

(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;

(3)针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

希望老师的解答能够对您所有帮助~祝您轻松过关,加油!

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