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可以要求组成部分注会来测试集团层面控制有效性的原因是什么？

老师，为什么可以要求组成部分注会来测试集团层面的控制运行的有效性呢？

参与组成部分注册会计师的工作 2019-09-13 14:01:09

问题来源：

下列各项中，关于针对评估集团财务报表的风险采取的应对措施的相关说法中，正确的有（　　）。

A、如果预期集团层面控制运行有效，或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据，集团项目组应当测试或要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性

B、对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型

C、集团项目组应当确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围

D、如果集团项目组要求组成部分注册会计师仅针对一个或多个特定类别的账户余额、一类或多类交易或披露实施审计，在与组成部分注册会计师沟通时，集团项目组无须考虑其他的财务报表项目

正确答案：A,B,C

答案分析：如果集团项目组要求组成部分注册会计师仅针对一个或多个特定类别的账户余额、一类或多类交易或披露实施审计，在与组成部分注册会计师沟通时，集团项目组需要考虑多数财务报表项目是相互关联的这一事实，选项D不正确。

考核点：针对评估的风险采取的应对措施，教材P324
依据：注册会计师应当针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施恰当的应对措施。对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。集团项目组还应当确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围。
在确定对合并过程或组成部分财务信息拟执行的工作的性质、时间安排和范围时，如果预期集团层面控制运行有效，或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据，集团项目组应当测试或要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。

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