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轻二第338页第2题事项(4)

为什么不是否定意见呢,这些现象表示重大切广泛呀?

确定非无保留意见的类型其他情形下关键审计事项部分的形式和内容 2022-05-22 17:34:41

问题来源:

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:
(1)因无法就甲公司2018年度财务报表的多个项目获取充分、适当的审计证据,A注册会计师发表了无法表示意见,并在审计报告的关键审计事项部分说明:除形成无法表示意见的基础部分所述事项外,不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
(2)乙公司管理层2017年末未计提商誉减值准备,A注册会计师无法就此获取充分、适当的审计证据,对2017年度财务报表发表了保留意见。管理层于2018年末根据减值测试结果计提了商誉减值准备,并在2018年度利润表中确认了资产减值损失。A注册会计师认为导致上年度发表保留意见的事项已经解决,对2018年度财务报表发表了无保留意见。
(3)因丙公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保,导致该子公司2018年度发生多起诉讼。丙公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债。因丙公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权,A注册会计师认为违规担保事项已解决,对2018年度财务报表发表了无保留意见。
(4)2018年11月初,丁公司因处置重要子公司戊公司的部分股权而对其丧失控制,自此不再将其纳入合并财务报表范围。由于无法获取戊公司2018年度财务报表和相关财务信息,A注册会计师认为无法就与剩余股权相关的财务报表项目获取充分、适当的审计证据,对财务报表发表了保留意见。
(5)2018年末,己公司将大额债权转让给庚公司,因转回相关的坏账准备而产生的利润占当年利润总额的20%。因无法就该交易的商业理由获取充分、适当的审计证据,A注册会计师对财务报表发表了保留意见。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
(1)如果根据规定,确定对财务报表发表无法表示意见,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分,也不得包含其他信息段落,除非法律法规要求沟通。
(2)Step1:对应数据对本期审计报告的影响,关键是确定导致上期发表非无保留意见的事项是否在本期已经解决。
Step2:“管理层于2018年末根据减值测试结果计提了商誉减值准备,并在2018年度利润表中确认了资产减值损失”,并未对导致上年财务报表发表保留意见的事项进行调整,该事项未解决,因此不能对2018年度财务报表发表无保留意见。
(3)Step1:关键点是分析“丙公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权,A注册会计师认为违规担保事项已解决”这句话,违规担保事项真的解决了吗?
Step2:某一个子公司违规提供对外担保,其他子公司是否会有同样的违规担保?——很有可能存在其他的违规担保,所以可能存在未知悉的担保事项和潜在的诉讼风险,此时不能发表无保留意见。
(4)Step1:2018年11月初,丁公司因处置重要子公司股权,不再将其纳入合并财务报表范围。但是1-10月份该子公司的财务信息还需要纳入合并财务报表。
Step2:“由于无法获取戊公司2018年度财务报表和相关财务信息”,属于审计范围受限,影响重大且广泛,此时应当发表无法表示意见。
(5)Step1:属于审计范围受限还是重大错报?——无法就该交易的商业理由获取充分、适当的审计证据,属于审计范围受限。
Step2:影响广泛吗?——重大但不广泛,涉及的报表项目较为有限,占利润总额的20%,也没有导致利润方向相反,因此发表了保留意见。
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韩老师

2022-05-23 11:38:40 2558人浏览

尊敬的学员,您好:

本题是重大且广泛,重大且广泛有两种情形,一是存在错报(否定意见),二是审计范围受限(无法表示意见),本题中说明“A注册会计师认为无法就与剩余股权相关的财务报表项目获取充分、适当的审计证据”,属于审计范围受限,所以发表无法表示意见。

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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