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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2022年度财务报表和2022年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：
（1）A注册会计师识别到甲公司财务报告内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，因此在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。
（2）针对甲公司异常销售交易优惠价格和折扣的授权审批控制，A注册会计师抽取25笔销售交易发票，发票的数量、单价和金额计算正确，结果满意。
（3）针对每日发生多次的原材料采购业务是否入账，A注册会计师选取金额超过财务报表整体重要性的原材料采购入库项目进行了测试，结果满意。
（4）期中审计时，A注册会计师发现甲公司某项每天执行多次的控制存在缺陷。甲公司截至2022年12月1日完成整改。A注册会计师测试了整改后的控制，认为该控制在2022年12月31日是有效的。
（5）在审计报告日前，A注册会计师知悉对甲公司2022年末内部控制有效性存在重大负面影响的期后事项，A注册会计师与甲公司治理层进行了书面沟通，且在内部控制审计报告中增加强调事项段予以披露。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）A注册会计师识别到甲公司财务报告内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，因此在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。
（2）针对甲公司异常销售交易优惠价格和折扣的授权审批控制，A注册会计师抽取25笔销售交易发票，发票的数量、单价和金额计算正确，结果满意。
（3）针对每日发生多次的原材料采购业务是否入账，A注册会计师选取金额超过财务报表整体重要性的原材料采购入库项目进行了测试，结果满意。
（4）期中审计时，A注册会计师发现甲公司某项每天执行多次的控制存在缺陷。甲公司截至2022年12月1日完成整改。A注册会计师测试了整改后的控制，认为该控制在2022年12月31日是有效的。
（5）在审计报告日前，A注册会计师知悉对甲公司2022年末内部控制有效性存在重大负面影响的期后事项，A注册会计师与甲公司治理层进行了书面沟通，且在内部控制审计报告中增加强调事项段予以披露。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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张老师
2023-08-19 13:42:10 1306人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
这两个题目是不同的，21年的真题中是【每月执行一次】，而本题中是【每天执行多次】，对于这两种的要求是不同的，老师先将相关知识点为您进行下列示：
如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。注册会计师应当根据控制的性质和与控制相关的风险，合理运用职业判断，确定整改后控制运行的最短期间（或整改后控制的最少运行次数）以及最少测试数量。整改后控制运行的最短期间（或最少运行次数）和最少测试数量参见表20-8。
整改后控制运行的最短期间（或最少运行次数）和最少测试数量
控制运行频率 | 整改后控制运行的最短期间或最少运行次数 | 最少测试数量 |
每季1次 | 2个季度 | 2 |
每月1次 | 2个月 | 2 |
每周1次 | 5周 | 5 |
每天1次 | 20天 | 20 |
每天多次 | 25次（分布于涵盖多天的期间，通常不少于15天） | 25 |
根据这个表您可以看出，如果是每月一次，那么至少要运行两个月，而每天多次，只要超过15天就可以了，本题中运行时间超过了15天，所以是恰当的哦~
祝您今年顺利通过考试~
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！有帮助(3)
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