轻四第89页第4题第五小问
这个问题的解答逻辑是什么？抽样表是怎么使用？为什么每个人抽25个样本就够了，这个50个抽样规模是怎么算出来的？
问题来源：
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2022年度财务报表和2022年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：
（1）A注册会计师将所有单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报的账户或列报均视为重要账户或列报。
（2）对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，因此A注册会计师拟尽量在接近基准日实施控制测试。
（3）甲公司的财务总监定期审阅经营收入的详细月度分析报告，A注册会计师认为其属于企业层面控制，该控制没有足够的精确度以及时防止或发现某个财务报表相关认定的重大错报，因此即使该控制运行有效，也不应减少对其他控制有效性进行的测试。
（4）甲公司的固定资产金额超过财务报表整体重要性，固定资产由机器设备、房屋建筑物和大型生产线组成，各项固定资产明细项目存在的风险差异较大，A注册会计师认为固定资产账户属于重要账户，未考虑具体的固定资产明细项目之间的风险差异。
（5）甲公司由两个员工对50个银行账户每月编制银行存款余额调节表。由于控制运行的总次数大于250次，A注册会计师共选取25份银行存款余额调节表测试了该控制，结果满意。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）A注册会计师将所有单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报的账户或列报均视为重要账户或列报。
（2）对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，因此A注册会计师拟尽量在接近基准日实施控制测试。
（3）甲公司的财务总监定期审阅经营收入的详细月度分析报告，A注册会计师认为其属于企业层面控制，该控制没有足够的精确度以及时防止或发现某个财务报表相关认定的重大错报，因此即使该控制运行有效，也不应减少对其他控制有效性进行的测试。
（4）甲公司的固定资产金额超过财务报表整体重要性，固定资产由机器设备、房屋建筑物和大型生产线组成，各项固定资产明细项目存在的风险差异较大，A注册会计师认为固定资产账户属于重要账户，未考虑具体的固定资产明细项目之间的风险差异。
（5）甲公司由两个员工对50个银行账户每月编制银行存款余额调节表。由于控制运行的总次数大于250次，A注册会计师共选取25份银行存款余额调节表测试了该控制，结果满意。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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韩老师
2023-08-25 17:37:03 1298人浏览
尊敬的学员，您好：
第一步，计算控制每年运行的总次数为600次（12×50）。【50是50个银行账户，每个银行账户每月编制一次银行存款余额调节表，所以12×50是控制全年运行的总次数】
第二步，根据总次数选择教材表20-2中对应的部分，控制运行的总次数大于250次，控制运行频率为每天多次，样本规模应为25～60。
表20-2 测试人工控制的最小样本规模区间
控制运行频率 | 控制运行的总次数 | 测试的最小样本规模区间 |
每年1次 | 1 | 1 |
每季1次 | 4 | 2 |
每月1次 | 12 | 2～5 |
每周1次 | 52 | 5～15 |
每天1次 | 250 | 20～40 |
每天多次 | 大于250次 | 25～60 |
如果由多个人员执行同一控制，应当分别确定总体，针对每个人员确定样本规模。如果由2个人执行600次控制，样本规模应为25，即应针对每个人测试25次，一共50个样本。
也就是说针对第一个人，控制是执行600次，针对第二个人，控制也是执行600次，分别是25个样本，合起来就是50个样本。
今天要注意饮食和休息，放松心情，迎接明天的考试，将最好的运气、最好的祝福送给你：考试轻松过关！加油！有帮助(9)
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