控制风险高低与通过控制测试获取证据的关系

控制风险越低，不是应该增加相关的控制测试，拟减少实质性程序吗，这样通过控制测试减少审计程序，照样能达到获取充分适当的审计证据

内部控制控制测试的时间安排 2020-07-07 16:03:57

问题来源：

（三）考虑与控制相关的风险的影响

1.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师需要对该控制获取的审计证据就越少，可能对该控制实施期中测试就可以为其运行有效性提供充分、适当的审计证据。

2.如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

（四）考虑是否测试被取代的控制（控制发生变化：新控制、被取代的控制）

是否测试

相关内容

1.不再需

要测试

如果注册会计师认为新的控制a.能够满足控制的相关目标，而且新控制b.已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。（注意：同时满足两个条件）

2.需要适

当测试

如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性

查看完整问题

李老师

2020-07-08 09:38:18 3889人浏览

勤奋可爱的学员，你好：

注意这里是站在内控审计的角度去理解的，我们内控审计的目的就是去针对控制的有效性发表意见，所以控制风险低，可以少获取证据，控制风险高就需要获取更多的证据

而您说的“控制风险越低，应该增加相关的控制测试，拟减少实质性程序吗”这是针对财报审计的，因为财报审计的目的是合理保证报表不存在重大错报，想要拟利用控制测试来减少实质性程序的实施，所以在控制风险低的情况，需要多进行控制测试。

您再理解理解，哪块还有问题，欢迎继续探讨。

有帮助(8) 答案有问题？