问题来源：
6.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计中遇到下列事项：
（1）疫情期间为响应国家号召，A注册会计师的儿子和甲公司共同出资创建了一个口罩加工企业。
（2）C注册会计师曾作为项目质量控制复核的负责人复核了甲公司2014年度至2018年度的审计报告，在甲公司发布了2018年已审计的财务报表后的次日加入甲公司，担任甲公司人事部门的公积金专员负责甲公司的公积金缴纳。
（3）XYZ事务所中的X注册会计师为执行甲公司的审计业务提供了行业具体问题的咨询，X注册会计师的女儿于2019年11月15日购买了甲公司5 000股的股票，该股权对X注册会计师的女儿而言不属于重大经济利益。
（4）项目组成员小李在项目组的工作只负责与无形资产相关的内容，同时兼任甲公司秘书一职。
（5）ABC会计师事务所代甲公司跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知甲公司这些日期。
（6）ABC会计师事务所在一项金额不重大的诉讼中担任了甲公司的专家证人。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
【答案】
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事项序号 |
是否违反 （违反/不违反） |
理由 |
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（1） |
违反 |
在与客户共同开办的企业中拥有经济利益，存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。 |
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（2） |
不违反 |
该关键审计合伙人虽然加入了属于公众利益实体的审计客户，但并未担任董事、高级管理人员或特定员工，因此不会对独立性产生不利影响。 |
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（3） |
违反 |
审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益，否则将因自身利益产生非常严重的不利影响。 |
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（4） |
违反 |
将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响。 |
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（5） |
不违反 |
该项活动不承担管理层职责，因此不会对独立性产生不利影响。 |
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（6） |
违反 |
向审计客户提供诉讼支持服务，可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。 |
陈老师
2020-10-06 10:22:37 830人浏览
（4）项目组成员小李在项目组的工作只负责与无形资产相关的内容，同时兼任甲公司秘书一职。
这里说的秘书不是普通的端茶送水的秘书，而是属于公司高管的，而过度推介简单说就是有所偏向，过度的推荐和介绍，这样的话就可能会对独立性产生不利影响。更详细的说，过度推介是指注册会计师站在了鉴证客户的立场上过度的来发表有利于鉴证客户的意见或推广其利益，通俗理解也就是注册会计师与鉴证客户是一家了，这样就不能够遵循职业道德基本准则。比如注册会计师在某种场合过度推介被审计单位的股票就是这个意思，还有注册会计师在担任被审计单位的辩护人的时候，可能会更多的站在被审计单位的角度进行相应的辩护业务活动。如果担任审计客户的公司秘书，这个时候就会更多的站在审计客户的角度考虑问题，可能会极力的宣传审计客户的立场，因此会产生过度推介的不利影响~
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~相关答疑
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