第二小问同处一个分部何时影响独立性，何时不影响？
虽然不是审计项目组的，但是同处一个分部难道不会影响吗？那哪种情况同处一个分部会影响独立性？
问题来源：
甲上市公司（非银行、非金融机构）是ABC会计师事务所2020年4月承接的新客户。A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下：
（1）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求为其从候选人中挑选出适合职位的人员。
（2）B注册会计师和A注册会计师同处一个分部，但不是甲公司审计项目团队成员。B的父亲和甲公司某董事共同开办了一家健身机构。
（3）审计期间，ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期借款100万元。
（4）ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了编制信息，以协助客户履行纳税申报义务的业务委托。
（5）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求对合理安排资本结构提供建议。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则规定的情况，并简要说明理由。
（1）如果属于审计客户拟招聘董事、高级管理人员或特定员工，会计师事务所不得提供下列招聘服务:
①寻找或筛选候选人。
②对候选人实施背景调查。
（2）会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。这类会对独立性造成不利影响的商业关系限制的是会计师事务所、审计项目团队成员、审计项目团队成员的主要近亲属，B注册会计师不是审计项目团队成员，其主要近亲属无此限制。
（3）会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由此类审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由此类审计客户提供贷款担保。
（4）由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。
（5）对合理安排资本结构提供建议属于公司财务服务。会计师事务所提供财务服务，可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。
田老师
2021-07-14 02:08:45 2466人浏览
勤奋可爱的学员，你好：
1.虽然不是审计项目组的，但是同处一个分部难道不会影响吗？
【是不影响的，在商业关系这里，规定如下：
会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。
我们看这里约束的是上述人员，并不对同一分部的人员进行约束。】
2.那哪种情况同处一个分部会影响独立性？
【当考虑经济利益的时候，会考虑这种情况，规定如下：
与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人及其主要近亲属， 不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。】
希望老师的解答能够对您所有帮助~祝您轻松过关，加油！
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