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持有甲公司25%股权是否属于控制客户实体中的经济利益?

丁公司持有甲公司25%的股权,甲公司对丁公司重要。与A注册会计师同处一个分部的合伙人的父亲持有丁公司股票1000


老师 这个不属于在能够控制客户的实体中拥有的经济利益吗?

审计业务对独立性的要求 2021-07-13 13:37:44

问题来源:

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计工作中遇到下列事项:

1A注册会计师曾经被委派负责甲公司2012年至2016年度项目质量复核,2017年至2019年未参与与甲公司相关事宜。

2)乙公司是甲公司全资子公司,XYZ公司的相关人员协助乙公司实施收购业务。

3)丙公司是甲公司的全资子公司,XYZ公司为丙公司提供2020年财务系统升级服务。

4)丁公司持有甲公司25%的股权,甲公司对丁公司重要。与A注册会计师同处一个分部的合伙人的父亲持有丁公司股票1000股。

5XYZ公司于202051日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议,负责推广戊公司相关业务。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定,并简要说明理由。

考核点:独立性

事项(1

依据:任期结束后,该人员应当遵守下列冷却期的规定:

1.如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;

2.如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;

3.如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年。

如果某人员相继担任多项关键审计合伙人职责,冷却期应当按照以下规定:

1.担任项目合伙人累计达到三年或以上,冷却期应当为连续五年;

2.担任项目质量复核人员累计达到三年或以上,冷却期应为连续三年;

3.担任项目合伙人和项目质量复核人员累计达到三年或以上,但累计担任项目合伙人未达到三年,冷却期应当为连续三年;

4.担任多项关键审计合伙人职责,并且不符合上述各项情况,冷却期应当为连续二年。教材P596

原因分析:A注册会计师2012年至2016年连续五年担任项目质量复核人,此时冷却期应当为连续三年,而A注册会计师2017年至2019年未参与甲公司相关事宜,冷却期满足连续3年。所以2020年可以担任项目合伙人,不违反独立性的要求。

事项(2

依据:(一)公司财务服务内容

公司财务服务主要包括下列活动:

1.协助审计客户制定公司战略;

2.为审计客户并购识别可能的目标:

3.对资产处置交易提供建议;

4.协助实施融资交易;

5.对合理安排资本结构提供建议;

6.对直接影响被审计财务报表金额的资本结构或融资安排提供建议。

(二)公司财务服务的不利影响及防范措施

会计师事务所提供财务服务,可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。教材P609-610

事项(3

依据:如果存在下列情形之一时,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与实施信息技术系统相关的服务:

1.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分;

2.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。教材P607

原因分析:财务系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响是重大的。

事项(4

依据:除例外情况外,下列各方不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益:

1.会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属。

2.与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人及其主要近亲属。

3.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员及其主要近亲属。

上述规定存在例外情况,如果与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人的主要近亲属,或者为审计客户提供非审计服务的其他合伙人或管理人员的主要近亲属同时满足下列条件,则该主要近亲属可以在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益:

1.该主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益,并且会计师事务所在必要时能够应对因该经济利益产生的不利影响;

2.当该主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利,或者在股票期权中,有权行使期权时,能够尽快处置或放弃该经济利益。教材P583-584

易错易混点:本题中股票属于直接经济利益,一毛钱都会影响独立性。

事项(5

依据:会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间,由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。

举例来说,这些商业关系可能包括:

1.与客户或其控股股东、董事、高级管理人员或其他为该客户执行高级管理活动的人员共同开办企业;

2.按照协议,将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售。

3.按照协议,会计师事务所销售或推广客户的产品或服务,或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。教材P587

易错易混点:共同开办、捆绑销售、互相推广都是禁止的商业关系。

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田老师

2021-07-13 15:14:14 1065人浏览

勤奋可爱的学员,你好:

是的,不属于,这里25%的股权无法达到控制

这里是属于关联实体的第4点:

客户拥有其直接经济利益的实体,并且客户能够对该实体施加重大影响,在实体内的经济利益对客户重要。

本题的25%达不到控制,但是可以认为是具有重大影响的,所以符合本条规定。

希望老师的解答能够对您所有帮助~祝您轻松过关,加油!

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