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关于冷却期的时间点总结

12个月和两年分别对应什么情况?

对独立性产生不利影响的情形和防范措施 2020-09-27 22:44:47

问题来源:

甲公司是中国境内主板上市的航空公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户,2019年11月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师担任项目合伙人,XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组遇到下列与职业道德相关的事项:
(1)A注册会计师在2014年度至2018年度担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了2016年度和2018年度甲公司审计报告。
(2)2019年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)甲公司系丙公司的重要子公司,审计项目组成员E的妻子在丙公司担任人事经理。
(4)审计项目组成员F为新入职员工,其父亲曾担任甲公司独立董事,但已经于2019年5月1日离职,不再担任甲公司独立董事。
(5)甲公司于2019年年初收购戊公司,为将两个公司的财务信息系统进行整合,聘请XYZ公司重新设计财务信息系统。
(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司,其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作,借调时间为一周。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。(★★★)为了便于您识别重要题目,本书中针对重点题目通过标注星级的方式进行体现。

考核点:与审计客户长期存在业务关系
事项(1)
依据:教材595页。
原因:如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
易错点提示:这里审计项目经理并不属于关键审计合伙人,但是因为签署了审计报告,此时作为关键审计合伙人考虑,另外2016年、2018年、2019年需要合并计算。考核点:兼任审计客户的董事或高级管理人员
事项(2)
依据:教材594页。
原因:如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所的合伙人或员工不得兼任审计客户的董事或高级管理人员。
易错点提示:类似的题目,将被审计单位和其子公司看做一体考虑就可以。
考核点:家庭和私人关系
事项(3)
依据:教材589页。
原因:如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员,或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工(以下简称“特定员工”)存在家庭和私人关系,可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于多种因素,包括该成员在审计项目组的角色、其家庭成员或相关人员在客户中的职位以及关系的密切程度等。
易错点提示:人事经理不属于高级管理人员,也不属于能对被审计财务报表的编制施加重大影响的员工,所以这里不违反。考核点:家庭和私人关系
事项(4)
依据:教材589页。
原因:如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
易错点提示:5月份才离职,属于财务报表涵盖期间。
考核点:信息技术系统服务
事项(5)
依据:教材606页。
原因:在下列情况下,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务:
1.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分;
2.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。
易错点提示:网络所设计的财务信息系统生成财务信息,注册会计师再去评价这个信息,所以涉及的影响因素是自我评价。
考核点:临时借调员工
事项(6)
依据:教材593页。
原因:如果会计师事务所向审计客户借出员工,可能因自我评价产生不利影响。会计师事务所只能短期向客户借出员工,并且借出的员工不得为审计客户提供中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务,也不得承担审计客户的管理层职责。
易错点提示:负责财务经理的工作,属于承担管理层职责。

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李老师

2020-09-28 16:45:53 5226人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

就是说如果某一注会连续担任公众利益实体五年的关键审计合伙人,就要冷却两年。【属于轮换要求】

如果是某一关键审计合伙人跳槽要加入客户:

除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后,该公众利益实体发布了已审计财务报表,其涵盖期间不少于12个月,并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员,否则独立性将视为受到损害。

如果是前任合伙人跳槽加入客户:

如果会计师事务所前任高级合伙人(或管理合伙人,或同等职位的人员)加入属于公众利益实体的审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,将因外在压力产生不利影响。除非该高级合伙人离职已超过12个月,否则独立性将被视为受到损害。

您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
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