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第五问可以这样答吗?财务部经理不属于高级管理人员吗?

违反,C注册会计师属于审计项目团队成员,其主要近亲属担任审计客户的高级管理人员,因自身利益,密切关系,外在压力对独立性产生不利影响

税务服务商业关系 2022-06-17 13:03:11

问题来源:

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2021年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项:
(1)2021年7月,甲公司的子公司乙公司财务总监的母亲与XYZ公司合伙人B的妻子共同合伙开办了一家大型连锁经营的宠物医院,该宠物医院不是ABC事务所的审计客户,XYZ公司为该宠物医院提供税收筹划服务。合伙人B未参与甲公司审计项目。
(2)丙公司是甲公司的全资子公司,XYZ公司协助丙公司实施大额融资交易。
(3)丁公司是甲公司的全资子公司,XYZ公司为丁公司优化了2021年存货内部控制信息系统。
(4)XYZ公司于2021年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议,协助戊公司推广财务软件,并由XYZ公司提供相关配套的咨询服务。
(5)C注册会计师是ABC会计师事务所为甲公司提供技术咨询的合伙人,其妻子是甲公司某分部财务部经理。
(6)庚公司是上市公司甲公司的不重要的联营企业。项目经理D注册会计师的妻子于2022年1月6日买入庚公司股票1000股,2022年1月7日全部卖出庚公司股票。庚公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

1)考核点:商业关系,教材P601

依据:

会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间,由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。

举例来说,这些商业关系可能包括:

1.与客户或其控股股东、董事、高级管理人员或其他为该客户执行高级管理活动的人员共同开办企业;

2.按照协议,将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售。例如,某会计师事务所通过与一家投资银行共同组成服务团队的形式,向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。上述关系一般被视为商业关系。当该投资银行同时为该会计师事务所的审计客户时,会计师事务所不得介入此类商业关系。

3.按照协议,会计师事务所销售或推广客户的产品或服务,或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。

会计师事务所、审计项目团队成员不得与审计客户或其高级管理人员建立密切的商业关系。如果会计师事务所存在此类商业关系,应当予以终止。如果此类商业关系涉及审计项目团队成员,会计师事务所应当将该成员调离审计项目团队。

如果审计项目团队成员的主要近亲属与审计客户或其高级管理人员存在此类商业关系,注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

分析:首先合伙人B不是审计项目团队成员,其次与合伙人B的主要近亲属共同开办宠物医院的是审计客户高级管理人员的主要近亲属,这种行为不属于禁止的商业关系。

本题的另一个层次,是为非审计客户(宠物医院)提供税务筹划服务,属于会计师事务所提供的相关服务业务,不影响独立性。

2)考核点:公司财务服务,教材P623-624

依据:

公司财务服务主要包括下列活动:

1.协助审计客户制定公司战略;

2.为审计客户并购识别可能的目标:

3.对资产处置交易提供建议;

4.协助实施融资交易;

5.对合理安排资本结构提供建设;

6.对直接影响被审计财务报表全额的资本结构或融资安排提供建议。

会计师事务所提供财务服务,可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。

3)考核点:信息技术系统服务,教材P621

依据:

如果存在下列情形之一时,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与实施信息技术系统相关的服务:

1.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分;

2.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

5)考核点:家庭和私人关系,教材P603

依据:

如果审计项目团队成员与审计客户的董事、高级管理人员,或某类员工(取决于该员工在审计客户中担任的角色)存在家庭和私人关系,可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于该成员在审计项目团队中的角色、其家庭成员或相关人员在客户中的职位以及关系的密切程度等。

分析:

C注册会计师是为甲公司提供技术咨询的合伙人,属于审计项目团队成员。

6)考核点:与审计客户拥有共同经济利益,教材P598

依据:

如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益,并且审计客户也在该实体拥有经济利益,除非满足下列条件之一,否则会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在该实体中拥有经济利益:

1.经济利益对会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属,以及审计客户均不重要;

2.审计客户无法对该实体施加重大影响。

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朱老师

2022-06-17 13:33:07 2787人浏览

尊敬的学员,您好:

这块注意,财务部经理,也就是部门经理,不属于高管【如果是财务总监,这是高管】,所以这块按照标答这样写是更为严谨的,老师建议是这样来写。

您再理解理解,哪块还有问题,欢迎继续探讨。
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