问题来源:
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2022年度财务报表审计中遇到下列事项:
(1)2022年8月,甲公司的联营企业乙公司与XYZ公司签订协议,由XYZ公司销售乙公司产品。甲公司在乙公司的经济利益对甲公司重要,联营企业乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(2)审计项目团队成员A曾担任甲公司总账会计,2021年7月1日离职加入ABC会计师事务所,2022年1月1日加入甲公司审计项目组,负责审计投资和融资循环业务。
(3)项目质量复核合伙人B曾担任甲公司2018年度和2019年度财务报表审计项目合伙人,2020年和2021年未参与甲公司审计项目。
(4)XYZ公司合伙人C的儿子于2022年5月加入甲公司的子公司丙公司担任财务经理。合伙人C没有为甲公司提供任何服务。
(5)2022年2月,甲公司的母公司丁公司聘请XYZ公司为丁公司各子公司寻找及筛选总经理的候选人。
(6)D注册会计师是甲公司2017年度至2019年度财务报表审计项目质量复核人员,自2019年度审计报告出具后未参与甲公司审计项目。D注册会计师于2023年1月1日加入甲公司担任财务总监。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则(2020年修订)有关独立性规定(不考虑过渡期安排)或职业道德基本原则的情况,并简要说明理由。
王老师
2023-07-16 06:32:02 1050人浏览
教材原文:如果在审计报告涵盖的期间之前,审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。例如,如果在当期需要评价此类人员以前就职于审计客户时作出的决策或工作,将产生这些不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素:
1.该成员在客户中曾担任的职务;
2.该成员离开客户的时间长短;
3.该成员在审计项目团队中的角色。
因为这个A之前担任的是总账会计,那在项目组中执行相关工作时,可能会涉及到评价之前的自己做出的工作,所以认为会对独立性产生不利影响,不是说在审计报告涵盖期间之前就没有问题了,会计上的数据是需要从上期结转到下期的。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~相关答疑
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