问题来源：
（1）甲公司主要产品可能被淘汰，管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明。A注册会计师据此认为该事项不影响甲公司的持续经营能力。
（2）A注册会计师已识别出乙公司存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但根据获取的审计证据，A注册会计师认为存在重大不确定性，但财务报表已作出充分披露。A注册会计师拟发表无保留意见并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分。
（3）丙公司的某重要子公司将于2022年5月1日破产清算，其2021年度财务报表以非持续经营假设为基础编制，丙公司管理层在合并财务报表附注中披露了该情况，A注册会计师拟在对丙公司合并财务报表出具的审计报告中增加其他事项段，提醒财务报表使用者关注该事项。
（4）丁公司2021年年末营运资金为负数，大额银行借款将于2022年6月30日前到期，存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。A注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行，丁公司持续经营能力不存在重大不确定性，无须与治理层沟通。
（5）由于戊公司无法解决融资问题，董事会拟于2022年初启动破产清算程序，管理层运用持续经营假设编制了2021年度财务报表，同时在财务报表附注中充分披露了清算计划，A注册会计师对2021年财务报表出具了保留意见审计报告。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）考核点：识别出事项或情况时实施追加的审计程序，教材P390
依据：如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
分析：注册会计师应当实施追加的程序，不能仅依靠管理层声明。
（2）考核点：对审计报告的影响，教材P392
依据：如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。
（3）考核点：对审计报告的影响，教材P392
依据：如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础（如清算基础）编制财务报表。注册会计师可以对财务报表进行审计，前提是注册会计师确定替代基础在具体情况下是可接受的编制基础。如果财务报表对此作出了充分披露，注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者关注替代基础及其使用理由。
分析：被审计单位持续经营假设不适当，如果管理层仍然按照持续经营假设编制报表，发表否定意见；如果管理层采用替代性假设编制报表，并且充分披露，可以发表无保留意见，同时可以在无保留意见中增加强调事项段。
（4）考核点：与治理层沟通，教材P393
依据：注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
与治理层的沟通应当包括下列方面：
1.这些事项或情况是否构成重大不确定性；
2.管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；
3.财务报表中的相关披露是否充分；
4.对审计报告的影响（如适用）。
（5）考核点：对审计报告的影响，教材P392
分析：运用持续经营假设不适当，应发表否定意见。
李老师
2022-06-01 09:44:02 697人浏览
因为持续经营假设不适当，而管理层运用持续经营假设编制了2021年度财务报表，所以这是对报表影响广泛的重大错报，要出否定意见
希望老师的解答能够对您所有帮助~祝您轻松过关，加油！相关答疑
-
2023-08-25
-
2023-08-22
-
2023-08-13
-
2023-08-06
-
2021-09-16
您可能感兴趣的CPA试题
津公网安备12010202000755号