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轻二P63多选5的D选项怎么理解？

监盘不是应当执行的日常程序嘛？怎么算作不可预见性

增加审计程序不可预见性的方法 2020-07-02 09:53:37

问题来源：

下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（　　）。

A、项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使被审计单位处于困难境地

B、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序，可以增加审计程序的不可预见性

C、为了避免既定思维对审计方案的限制，以及审计效果的人为干涉，可以增加审计程序的不可预见性

D、在存货监盘程序中，注册会计师到未事先通知被审计单位的盘点现场进行监盘，可以增加审计程序的不可预见性

正确答案：B,C,D

答案分析：

选项A错误，项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时也要避免使项目组成员处于困难的境地。

考核点：财务报表层次重大错报风险与总体应对措施，教材P173-P174
原因分析：4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。被审计单位人员，尤其是管理层，如果熟悉注册会计师的审计套路，就可能采取种种规避手段，掩盖财务报告中的舞弊行为。因此，在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，为了避免既定思维对审计方案的限制，避免对审计效果的人为干涉，从而使得针对重大错报风险的进一步审计程序更加有效（选项C正确），注册会计师要考虑使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解。
在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序（选项B正确）；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点（选项D正确）。
（二）增加审计程序不可预见性的实施要点
1.注册会计师需要与被审计单位的管理层事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。
2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中。
3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地（选项A错误）。

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