在什么情况下，仅对特别风险实施实质性程序？

控制测试那一节，说针对特别风险不得信赖以前期间的控制测试的证据，也就是说本期必须做控制测试？

这里是说：（1）预期内控无效；（2）没有内控。两种？

那反过来讲，没有内控的话，如何针对对特别风险进行本期控制测试呢？

实质性程序的含义和要求 2020-05-18 07:38:37

问题来源：

（二）针对特别风险实施的实质性程序

1.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；

2.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

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于老师

2020-05-18 10:38:11 3674人浏览

尊敬的学员，您好：

1.关于控制测试的问题，如果是针对特别风险的，注意如果要做控制测试，那么是不能信赖以前审计的实施结果的，要在本期重新进行测试，但是如果本期根本就没有打算做控制测试，那就谈不上这个问题了。

2.无论是内部控制预期无效还是根本就没有内部控制，此时都是不做控制测试的，那么针对特别风险就仅实施实质性程序了。

3.同样的，如果没有内部控制，自然谈不上做控制测试，此时针对特别风险就不做控制测试了，控制测试不是必须的。

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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