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针对特别风险是否一定要进行细节测试？

选项C，针对特别风险控制运行有效，仅实施实质性分析程序，和书上理论知识前后矛盾。书上说，针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试。。。。。还是说针对特别风险，先看内部控制有效否，如果内部控制有效是不是就代表特别风险不存在？这时候就可以不做细节测试，直接做实质性分析程序了？

实质性程序的含义和要求 2020-05-20 13:05:41

问题来源：

下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　　）。（2019年）

A、注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行

B、如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试

C、如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序

D、对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

正确答案：A,B,C,D

答案分析：

选项A正确，针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动，即评价其设计，并确定其是否得到执行；选项B、C正确，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据；选项D正确，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自于当年的控制测试。

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