固有风险因素的影响是哪6点？

风险评估 2023-07-27 02:38:48

问题来源：

提示

例如，疫情影响或者未预期的政策影响等黑天鹅风险，虽然发生的概率较低，但一旦发生将造成较大影响，因此评估的固有风险等级应较高。

（三）需要特别考虑的重大错报风险

1.特别风险的概念

特别风险，是指识别出的符合下列特征之一的重大错报风险：

（1）根据固有风险因素对错报发生的可能性和错报的严重程度的影响，注册会计师将固有风险评估为达到或接近固有风险等级的最高级。

（2）根据审计准则的规定，应当将其作为特别风险。

2.确定特别风险时应考虑的事项

哪些风险是特别风险，通常需要运用职业判断。注册会计师在评估固有风险等级时，应当考虑固有风险因素的相对影响。固有风险因素的影响越低，评估的风险等级可能也越低。

以下事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级，进而将其确定为特别风险：

（1）交易具有多种可接受的会计处理，因此涉及主观性；

（2）会计估计具有高度不确定性或模型复杂；

（3）支持账户余额的数据收集和处理较为复杂；

（4）账户余额或定量披露涉及复杂的计算；

（5）对会计政策存在不同的理解；

（6）被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化，如合并和收购。

例如，被审计单位正在洽谈出售业务分部。注册会计师在考虑该事项对商誉减值的影响时，可能认为由于主观性、不确定性、管理层偏向的可能性或其他舞弊风险因素等固有风险因素产生的影响，错报发生的可能性和重要程度均较高。这可能导致注册会计师将商誉减值确定为特别风险。

提示

教材明确指出存在特别风险的三种情形包括：（1）舞弊导致的重大错报风险；（2）管理层凌驾于内部控制之上导致的风险；（3）超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险。

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田老师

2023-07-27 20:49:48 4045人浏览

尊敬的学员，您好：

前面固有风险概念讲了。

（二）了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性

1.固有风险因素的概念

固有风险因素，是指在不考虑内部控制的情况下，导致交易类别、账户余额和披露的某一认定易于发生错报（无论该错报是由舞弊还是错误导致）的因素。固有风险因素包括复杂性、主观性、变化、不确定性以及由影响固有风险的管理层偏向或其他舞弊风险因素导致易于发生错报的其他因素。

标颜色的部分是6点因素。

希望老师的解答能够对您所有帮助~

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