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为维护居住国的税收利益，实行抵免时通常要规定一个限额，抵免限额有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵免限额。
方法 | 内容 | 计算公式 |
分国抵免限额 | 居住国政府对其居民纳税人来自每一项外国的所得，分别计算抵免限额 | 分国抵免限额 =国内外应税所得额×本国税率×（某一国外应税所得额÷国内外应税所得额） |
综合抵免限额 | 居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额 采用综合抵免限额法，可以使跨国纳税人在不同的国家发生的不足限额和超限额部分相互抵消，纳税人可获得最大限度的抵免 | 综合抵免限额 =国内外应税所得额×本国税率×（国外应税所得额÷国内外应税所得额） |
分项抵免限额 | 在采用综合抵免法时，为防止纳税人以某一外国较低税率形成的不足限额部分，冲抵另一外国较高税率形成的超限额部分进行国家间税收逃避，对某些项目的收入采用单独计算抵免限额的方法 | 分项抵免限额 =国内外应税所得额×本国税率×（国外某一单项应税所得额÷国内外应税所得额） |
【提示】三种方法的计算公式可以简化为：抵免限额=（某一国外应税所得额/国外应税所得额/国外某一单项应税所得额）×本国税率。
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李老师
2024-06-12 15:20:37 439人浏览
勤奋可爱的学员，您好：
分国抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×（某一国外应税所得额÷国内外应税所得额），即分国抵免限额=，分子分母中都含有“国内外应税所得额”，可以进行约分，因此公式可以简化为分国抵免限额=某一国外应税所得额×本国税率。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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