业务3销项税为何是9%而非13%？

增值税应纳税额的计算 2023-10-21 21:24:59

问题来源：

某食品加工厂（增值税一般纳税人），2019年10月发生如下业务：
（1）向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明的价款为20000元，验收后移送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。
（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计3605元。
（3）将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给其他单位。
（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100000元。
（5）上月向农民收购的小米因管理不善霉烂，账面成本为4536元（含向一般纳税人支付的运费186元），已抵扣进项税额。
（6）转让2009年3月购入的小型生产设备一台，转让价8000元（含税）。
（7）修缮仓库，为修缮购进货物和设计服务，取得的增值税专用发票上注明的税额合计1500元。
（纳税人本月取得的扣税凭证符合税法规定且均在当月抵扣）

1.本月应转出的增值税进项税额为（　　）元。

A、450.34

B、446.96

C、420.54

D、396.57

正确答案：B

答案分析：购进的小米因管理不善霉烂需做进项税额转出处理。运费的进项税额同时转出，运费适用的增值税税率为9%。免税农产品按照9%的扣除率计算，注意应将农产品账面成本还原成计算进项税额时的基数，购进小米的进项税额=（4536-186）÷（1-9%）×9%=430.22（元），所以当月进项税额转出金额=430.22+186×9%=446.96（元）。

2.业务（2）准予抵扣的进项税额为（　　）元。

A、35.69

B、171.67

C、70

D、105

正确答案：D

答案分析：从小规模纳税人处购入工具，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣。进项税额=3605÷（1+3%）×3%=105（元）。

3.该厂当期可以抵扣的进项税额为（　　）元。

A、3389.44

B、3227.07

C、3719.65

D、3469.55

正确答案：B

答案分析：业务（1）收购大麦可以抵扣的进项税额=20000×（9%+1%）=2000（元）。加工费可以抵扣的进项税额=600÷（1+13%）×13%=69.03（元）。业务（2）准予抵扣的进项税额为105元。业务（7）修缮仓库可以抵扣的进项税额为1500元。该企业当期可以抵扣的进项税额=2000+69.03+105+1500-446.96=3227.07（元）。

4.该厂当期的增值税销项税额为（　　）元。

A、16020.35

B、17564.36

C、13468.97

D、16348.67

正确答案：A

答案分析：无偿赠送给其他单位的玉米渣，视同销售，按照同类产品的销售价格征税。业务（3）的销项税额=21000÷9×（9+1）×9%=2100（元）；业务（4）销售夹心饼干的销项税额=100000×13%=13000（元）；业务（6）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，其销项税额=8000÷（1+13%）×13%=920.35（元）。当期销项税额=2100+13000+920.35=16020.35（元）。

5.该厂当期应缴纳的增值税为（　　）元。

A、18853.48

B、12793.28

C、12746.35

D、15796.35

正确答案：B

答案分析：当期应缴纳的增值税=16020.35-3227.07=12793.28（元）。

查看完整问题

丁雪

2023-10-22 17:11:16 925人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

自2019年月1 日起，纳税人销售或者进口下列货物，税率为9% ：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醋、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

本题中的玉米碴是农产品，销售农产品按照9%的税率计算。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

有帮助(8) 答案有问题？

辅导课程

辅导图书

中级经济师

业务3销项税为何是9%而非13%？

问题来源：

热门答疑

热门知识点

辅导课程

辅导图书