问题来源：
（1）销售货物，开具增值税专用发票，注明金额200万元，暂未收到货款；
（2）购进货物支付价税合计90万元，取得注明税率13%的增值税专用发票；支付运费价税合计2万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票；
（3）月末盘点库存材料时发现，上月购进且已计算抵扣进项税额的免税农产品发生非正常损失，已知损失的农产品成本为80万元（含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本1.5万元）；
（4）转让2015年购入的商铺，取得价税合计1000万元，商铺原购入价为500万元，该企业选择简易计税办法。
（5）期初留抵进项税额5万元。
（该企业当月购进项目的增值税专用发票均合规且在当月抵扣）
1.业务（2）可抵扣进项税额（ ）万元。
A、10.58
B、10.52
C、10.35
D、1.66
正确答案：B
答案分析：业务（2）可抵扣进项税额=90÷（1+13%）×13%+2÷（1+9%）×9%=10.52（万元）。
2.业务（3）应转出进项税额（ ）万元。
A、8.86
B、8.00
C、7.20
D、7.90
正确答案：D
答案分析：业务（3）应转出进项税额=（80-1.5）÷（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（万元）。
3.业务（4）应缴纳增值税（ ）万元。
A、41.28
B、82.57
C、47.62
D、23.81
正确答案：D
答案分析：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。业务（4）应缴纳增值税=（1000-500）÷（1+5%）×5%=23.81（万元）。
4.该企业3月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。
A、2.62
B、7.20
C、3.38
D、7.62
正确答案：D
答案分析：准予抵扣的进项税额=10.52-7.90+5=7.62（万元）。
5.该企业3月应缴纳增值税（ ）万元。
A、22.26
B、47.12
C、23.38
D、42.19
正确答案：D
答案分析：销项税额=200×13%=26（万元），准予抵扣的进项税额7.62万元。该企业3月应缴纳增值税=26-7.62+23.81=42.19（万元）。
丁雪
2023-10-27 13:07:42 514人浏览
纳税人从农民手中购入农产品，按照农产品的买价和规定的扣除率计算进行税额。该题中农产品的成本（80-1.5）是扣除进项税的价格，在计算进项税转出时，需要将农产品的账面价值还原为购入时的买价。
购进农产品的进项税计算抵扣公式为进项税额=买价*扣除率，其中的买价是向农民支付的价格，买价=账面价额+进项税额=账面价格+买价*扣除率。
题目中给出的账面价格为（80-1.5），代入上述公式，买价=（80-1.5）+买价*9%，公式变形后农产品买价=（80-1.5）/（1-9%）。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
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