业务7冲减进项是什么意思？冲减后税会增多吗？

增值税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算 2023-11-05 21:28:20

问题来源：

甲商场为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务：
（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元，无同类产品售价；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额为21万元，旧金银首饰作价6万元，实际取得含税销售额15万元。
（2）商场的超市采取线上交易配送到家方式销售税率为13%的商品，零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元。
（3）销售服装、家电取得含税销售额1695万元。
（4）商场开展科普活动，取得科普讲座门票收入5.3万元。
（5）由于2月销售的商品（税率为13%）出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票。
（6）商场内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得的增值税专用发票上注明的税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元；商场超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票上注明的金额为20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明的金额为0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明的税额合计12.56万元。
（7）从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元。
（8）由于保管不善，从一般纳税人处购进的一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。
（当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠；金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，零售环节消费税税率为5%）

1.业务（1）应缴纳消费税（　　）万元。

A、9.71

B、9.44

C、9.76

D、20.29

正确答案：B

答案分析：珠宝部销售金银首饰应缴纳消费税=189÷（1+13%）×5%=8.36（万元）。受托加工金银首饰，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），受托加工应代收代缴消费税=（2+6）÷（1-5%）×5%=0.42（万元）。金银首饰以旧换新以销售方实际收取的不含增值税价款征收消费税，以旧换新应缴纳消费税=15÷（1+13%）×5%=0.66（万元）。业务（1）应缴纳消费税=8.36+0.66+0.42=9.44（万元）。

2.业务（2）增值税销项税额为（　　）万元。

A、34.66

B、29.18

C、30.67

D、25.38

正确答案：B

答案分析：业务（2）销项税额=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（万元）。

3.本月销项税额合计（　　）万元。

A、241.33

B、242.79

C、241.36

D、243.01

正确答案：D

答案分析：业务（1）销项税额=（189+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=23.73（万元）；业务（2）销项税额为29.18万元；业务（3）销项税额=1695÷（1+13%）×13%=195（万元）；业务（4）销项税额=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（万元）；业务（5）冲减销项税额=200×20%×13%=5.2（万元）；本月销项税额合计=23.73+29.18+195+0.3-5.2=243.01（万元）。

4.业务（6）准予从销项税额中抵扣的进项税额为（　　）万元。

A、21.66

B、13.39

C、13.41

D、19.09

正确答案：B

答案分析：单位将购进的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税，购进货物的进项税额不得抵扣。农贸市场不属于自产自销的小规模纳税人，开具的普通发票，不得抵扣进项税额。快递服务属于物流辅助服务——收派服务，适用6%的增值税税率。业务（6）准予从销项税额中抵扣的进项税额=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（万元）。

5.本月应缴纳增值税（　　）万元

A、254.27

B、231.62

C、225.77

D、259.85

正确答案：B

答案分析：业务（7）冲减进项税额=3÷（1+13%）×13%=0.35（万元）；业务（8）转出进项税额=（13-1）×13%+1×9%=1.65（万元）。本月应缴纳增值税=243.01-（13.39-0.35-1.65）=231.62（万元）。

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丁雪

2023-11-06 20:52:36 545人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

实销返利就相当于是从你的销售款项里面返了一部分，给那个购买方就相当于冲减你的购买成本。那么购买成本减少，同样的，你的进项就要减少。

通俗的解释就是相当于你没有以原来的高价购买商品，有返利的情况下，在进项税上占了便宜，所以要冲减。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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