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以旧换新为什么是按照差价计税

增值税应纳税额的计算 2024-11-14 17:17:59

问题来源：

3.该企业当月增值税销项税额（　　）万元。

A、32.12

B、29.12

C、38.89

D、40.67

正确答案：B

答案分析：业务（1）中，采取以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；采取以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含增值税价款征收增值税。增值税销项税额=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+13%）×13%=22.78（万元）。业务（2）中，因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用9%的低税率。增值税销项税额=[1500×500÷10000-5÷（1+9%）]×9%=6.34（万元）。当月增值税销项税额合计：22.78+6.34=29.12（万元）。

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