应税消费品用于换投抵时适用最高售价吗？
问题来源：
某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售价格为1650元/吨，最高不含税销售价格为1800元/吨。2022年9月生产经营业务如下：
（1）开采原油8万吨，对外销售原油5万吨，取得不含税销售额8258万元，其中含运输费8万元，支付运输费取得增值税专用发票，注明税额0.72万元。
（2）8月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定从次月起分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。9月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款117.52万元。
（3）将开采的原油1.2万吨用于对外投资，获得10%的股份。
（4）开采原油过程中加热用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
（5）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。
（原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升）
1.业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。
A、792
B、459
C、495
D、495.48
正确答案：C
答案分析：业务（1）应缴纳资源税=（8258-8）×6%=495（万元）。
2.业务（2）9月应缴纳资源税（ ）万元。
A、174.24
B、168.24
C、168
D、0
正确答案：C
答案分析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。业务（2）应缴纳资源税=2800×6%=168（万元）。
3.业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。
A、129.6
B、118.8
C、100.8
D、0
正确答案：B
答案分析：应税产品用于投资，按照平均售价计算缴纳资源税。应缴纳资源税=1650×1.2×6%=118.8（万元）。
4.业务（4）应缴纳资源税（ ）万元。
A、0
B、198
C、207.9
D、216
正确答案：B
答案分析：开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。将开采的原油（应税产品）加工生产成品油（非应税产品），征收资源税。业务（4）应缴纳资源税=2×1650×6%=198（万元）。
5.关于上述业务资源税税务处理的说法中正确的是（ ）。
A、将开采的原油对外投资应征收资源税
B、将原油移送用于生产加工成品油不征资源税
C、开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
D、销售汽油不征收资源税
正确答案：A,C,D
答案分析：将开采的原油（应税产品）加工生产成品油（非应税产品），征收资源税，选项B错误。
丁雪
2023-10-19 11:49:59 471人浏览
应税消费品用于换、投、抵计算消费税时适用最高售价，资源税按照平均售价。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
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