原油和三次采油价格相同原因解析

资源税增值税应纳税额的计算 2023-11-05 10:02:20

问题来源：

某油田企业为增值税一般纳税人，2022年1月发生如下业务：
（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价为3000元/吨。
（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。
（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明的税额为64万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明的税额为1011.19万元。
（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值税专用发票，注明的金额为36万元，税额为3.24万元。
（原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）

1.业务（1）应缴纳资源税（　　）万元。

A、270

B、243

C、185.4

D、180

正确答案：B

答案分析：应税产品在销售或自用环节计算缴纳资源税；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。业务（1）应缴纳资源税=（1.5-0.5）×3000×6%+0.5×3000×6%×（1-30%）=243（万元）。

2.业务（2）增值税销项税额为（　　）万元。

A、1530

B、14448

C、12870

D、14400

正确答案：C

答案分析：自采原油用于无偿赠送、对外投资均要视同销售缴纳增值税，用于加热不视同销售，无须缴纳增值税。原油适用的增值税税率为13%，业务（2）增值税销项税额=（3+30）×3000×13%=12870（万元）。

3.业务（2）应缴纳资源税（　　）万元。

A、550

B、5958

C、5940

D、5944

正确答案：C

答案分析：以资源税应税产品赠与、投资，视同应税产品销售缴纳资源税；开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。业务（2）应缴纳资源税=（3+30）×3000×6%=5940（万元）。

4.业务（4）准予从销项税额中抵扣的进项税额为（　　）万元。

A、0

B、0.3

C、1.62

D、3.24

正确答案：D

答案分析：纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

5.该企业当月应缴纳增值税（　　）万元。

A、1211.85

B、1214.23

C、12376.57

D、16514.23

正确答案：C

答案分析：当期销项税额=1.5×3000×13%+12870=13455（万元），当期进项税额=64+1011.19+3.24=1078.43（万元）。增值税应纳税额=13455-1078.43=12376.57（万元）。

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丁雪

2023-11-05 11:23:35 648人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

因为0.5万吨的原油存在税收优惠，需要分开核算。

高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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