为什么不是通过营业外支出科目来核算收取的包装物押金？

销项税额的检查进项税额的检查 2023-11-03 21:44:17

问题来源：

某零部件生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元。购进原材料均能取得增值税专用发票。税务机关对该企业2020年8月的纳税情况进行检查，有关业务资料如下：
（1）销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。
（2）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1300元。同时支付不含税运费500元，取得增值税专用发票。
（3）将企业自产产品5件发放给职工作为职工福利。
（4）企业以前月份购进的原材料因管理不善被盗，已知该批原材料的成本为10000元。
（增值税专用发票均合规且在当月抵扣；城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）

1.向A企业收取的包装物押金，正确的账务处理为（　　）。

A、应记入“其他应付款”科目

B、应记入“主营业务收入”科目

C、不用缴纳增值税

D、应计提增值税销项税额

正确答案：A,C

答案分析：包装物押金收取时应记入“其他应付款”科目进行核算，且包装物押金未逾期不需要缴纳增值税。

2.向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为（　　）。

A、应计提增值税销项税额260元

B、应计提增值税销项税额230.09元

C、不用缴纳增值税

D、应缴纳消费税100元

正确答案：B

答案分析：收取的包装物租金属于价外费用，需要缴纳增值税，应计提增值税销项税额=2000÷（1+13%）×13%=230.09（元）。零部件不征收消费税。

3.企业购进原材料取得的运费增值税专用发票，可抵扣的增值税进项税额为（　　）元。

A、35

B、45

C、55

D、85

正确答案：B

答案分析：交通运输服务适用9%的增值税税率，可抵扣的增值税进项税额=500×9%=45（元）。

4.企业将自产产品用于职工福利，应计提增值税销项税额（　　）元。

A、0

B、650

C、520

D、572

正确答案：B

答案分析：企业将自产产品用于职工福利，视同销售货物，应计提销项税额=1000×5×13%=650（元）。

5.企业原材料被盗，正确的会计处理为（　　）。

A、

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 11300
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　1300

B、借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 10000
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

C、借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

D、借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 11300
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　1300

正确答案：A

答案分析：原材料被盗，需要通过“待处理财产损溢”科目来核算，并且以前抵扣过的进项税额要做转出处理。

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何老师

2023-11-04 13:52:01 472人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

收取的包装物押金是企业营业范围内的业务，所有正常经营收到的收入应计入主营业务收入，营业外收入指的是与企业正常经营无关的项目。

明天的你会感激现在拼命的自己，加油！

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